Основные принципы налоговой системы Российской федерации

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое  лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто  название налога вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог. Изъятие налога после получения  дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. По некоторым  налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

Единица обложения – единица  изменения объекта (по подоходному  налогу – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр).

Налоговая ставка представляет собой  величину налога на единицу обложения.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы – полное или  частичное освобождение от налогов  субъекта в соответствии с действующим  законодательством (скидки, вычеты и  др.).

Самой важной налоговой льготой  является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов  различают твердые и долевые  ставки.

Твердые ставки устанавливаются в  абсолютной сумме на единицу объекта.

Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения.

Установленные в сотых долях  объекта ставки носят название процентных и подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

30. Виды налоговых правонарушений  и ответственность за них.

Ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия))(см. текст в предыдущей редакции)

• штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
• те же деяния, совершенные умышленно - штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

Ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

• взыскание штрафа в размере 10 000 рублей

Ст. 128. Ответственность свидетеля (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля; неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний)

• взыскание штрафа в размере 3 000 рублей

Ст. 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (для индивидуального предпринимателя)

• штраф в размере 5 000 рублей
• нарушение срока постановки на учет на срок более 90 дней – штраф в размере 10 000 рублей

Ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе)

• штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей
• ведение деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней  (см. текст в предыдущей редакции)
• штраф в размере 20%доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей

Ст. 119. Непредставление налоговой декларации (для налогоплательщиков обязанных предоставлять декларации)

• при отсутствии признаков налогового правонарушения - (см. текст в предыдущей редакции)
• штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей
• непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - (см. текст в предыдущей редакции)
• штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (см. текст в предыдущей редакции

31. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

1. Акты налоговых органов, действия  или бездействие их должностных  лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий  налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную  или последующую подачу аналогичной  жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса.

2. Судебное обжалование актов  (в том числе нормативных) налоговых  органов, действий или бездействия  их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в  том числе нормативных) налоговых  органов, действий или бездействия  их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О расходы на представительство в арбитражном суде и на оказание юридических услуг должны включаться в состав убытков, подлежащих возмещению стороне, в пользу которой состоялось решение

3. В случае обжалования актов  налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых  органов, действий их должностных лиц  в вышестоящий налоговый орган  по заявлению налогоплательщика (плательщика  сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

32. Налоговая политика государства, основные направления ее реализации.

Налогово-бюджетная политика — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.

Налоговая политика, помимо монетарной политики, является исключительно важной составляющей работы государства как распределителя в экономике. Будучи инструментом правительства, фискальная политика имеет несколько целей. Первая цель — стабилизация уровня валового внутреннего продукта и, соответственно, совокупного спроса. Затем, необходимо государству поддерживать макроэкономическое равновесие, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен. Под влияние фискальной политики попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение.

Основные направления налоговой политики государства подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов государства.