Основные принципы налоговой системы Российской федерации

8. Права налоговых органов

Права налоговых органов  в сфере исполнения налогоплательщиками  обязанности по уплате налога.

Это право на бесспорное списание сумм недоимок и пени, а также  право на обращение в суд с  исками для взыскания сумм налогов и пени за счет имущества налогоплательщиков.

Права налоговых органов  в сфере осуществления налогового учета.

Именно налоговые органы осуществляют налоговый учет и определяют порядок  осуществления этого учета, в  том числе утверждают формы заявления о постановке на налоговый учет, порядок заполнения этих форм и т.д. Кроме того, в этой же группе находятся полномочия, в соответствии с которыми налоговый орган имеет право требовать от государственных органов и иных обязанных органов информацию о регистрационных действиях, которые эти органы осуществляют в соответствии со своей компетенцией. Речь идет о регистрации юридических лиц, граждан по месту жительства, регистрации сделок с недвижимостью и т.д.

Права в сфере осуществления  налогового контроля. Это наиболее многочисленная группа полномочий. Сюда входят:

• право проведения налоговых проверок (выездных и камеральных);
• право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и понятых.

Отказ от участия в налоговом  контроле может означать в определенных ситуациях попадание под ответственность за налоговые правонарушения.

9. Обязанности налоговых органов.

Статья 32 Налогового Кодекса РФ раскрывает основные обязанности налоговых органов.

• Соблюдать налоговое законодательство.
• Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.
• Учет налогоплательщиков. На сегодняшний день, помимо налогового учета, параллельно существует учет, по крайней мере, в социальных и внебюджетных фондах, что влечет проблемы, связанные с ответственностью за нарушение порядка постановки на учет.
• Налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков и давать письменные разъяснения о применении норм налогового законодательства. У налогоплательщиков есть аналогичные права.
• Обязанность осуществлять возврат или зачет излишне взысканных или излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней.
• Обязанность соблюдения налоговой тайны.
• Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщикам копии актов налоговых проверок, копии решений налоговых органов. Это очень важно. Если эта обязанность не выполнена, то это сразу снимает вопрос об ответственности налогоплательщика.

Поскольку налоговый орган не относится  к системе правоохранительных органов, а несет именно контрольные функции, в обязанность включается передача информации, материалов и документов в соответствующие органы (до Указов Президента – налоговую полицию, после – МВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела не позднее, чем в 10-дневный срок после получения такой информации.

10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налога.

Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это региональный налог

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:

• за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных  значений установленных Налоговым  Кодексом. Главой 29 Налогового Кодекса РФ регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение. Так, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный  месяц. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

11. Налог на имущество физических лиц: основные элементы налога.

Каждому гражданину РФ важно знать, что оплата налога на имущество физических лиц обязанность каждого гражданина, который имеет в собственности недвижимость. К ней относятся как квартиры и дома, так и дачи, различные строения и гаражи и т.д. Налог на имущество обязаны платить все граждане, которые не освобождены от его уплаты или не имеют соответствующих льгот по освобождению от оплаты данного налога на имущество физических лиц. Стоит заметить, что даже несовершеннолетние граждане также не могут освобождаться от уплаты налога, оплату за них должны производить их родители или опекуны (в соответствие с НКРФ пунктом №2 стати №27).

Порядок определения  налоговой базы

1. Налоговая база определяется  в отношении каждого объекта  недвижимого имущества, расположенного  на территории соответствующего  муниципального образования, исходя  из его инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом сумму  в размере 100 000 рублей в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, относящегося к жилищному  фонду, находящегося в собственности  следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I группы;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны и боевых  действий;

5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6) физических лиц, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации.

12. Налог на имущество организации: основные элементы.

Налог на имущество организаций  — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

13. Земельный налог: основные элементы.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к  местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Однако согласно второй главе Конституции  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ у гражданина России есть права и свободы. По 35 статье каждый вправе иметь имущество в собственности и право частной собственности охраняется законом. Поэтому есть противоречие с 2 главой и нарушение прав человека и частной собственности.

14. Земельный налог: специфика расчета, коэффициент использования земельного участка, коэффициент использования налоговой льготы, долевая собственность, виды налоговых льгот.

Значение коэффициента использования  земельного участка применяется  для исчисления налога в десятичных дробях с точностью до сотых  долей. Приложение № 2 к приказу Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему с учетом доли в собственности применяется и к участкам, которые находятся под приобретаемыми фирмами зданиями, строениями и сооружениями, а также являются необходимыми для их использования. Ведь при переходе права собственности на имущество, расположенное на чужом участке, покупатель автоматически получает право пользования данным наделом, причем на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник. п. 1 ст. 35 Земельного Кодекса значит, новоиспеченный владелец переходит в ранг «земельных» налогоплательщиков.

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные  организации инвалидов, не уплачивают налог в отношении земельных участков, используемых ими в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Если право на налоговую льготу возникло или прекратилось в течение  налогового (отчетного) периода, налогоплательщик исчисляет сумму налога в отношении  льготного участка с учетом коэффициента использования налоговой льготы (К1). Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимается за полный месяц. Формула для расчета налоговой базы выглядит так:

Налоговая база = КСТ - Дплощ x (1 - К1), где

КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;

Дплощ - доля необлагаемой площади  земельного участка;

К1 - коэффициент использования  налоговой льготы.

Значение данного коэффициента применяется для исчисления земельного налога в десятичных дробях с точностью  до сотых долей (подп. 12 п. 13 приложения N 2 к Приказу Минфина России от 19 мая 2005 г. N 66н).

К долевой относится общая собственность, при которой определена доля каждого из её участников, к совместной – общая собственность без определения долей. При долевой собственности доли каждого из её участников, как правило, определены заранее, а при совместной собственности доли определяются лишь при разделе или выделении общего имущества. Доли как при долевой, так и при совместной собственности предполагаются равными, если иное не установлено законом или договором.

15. Транспортный налог:

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится  к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.