Основные принципы налоговой системы Российской федерации

Титульный лист

 

 

Содержание

 

 

 

 

1. Основные принципы налоговой  системы Российской федерации.

К организационным принципам действующей  российской налоговой системы относятся  задачи положения, в соответствии с  которыми производится ее построение и структурное взаимодействие. Кроме того, организационные его принципы налоговой системы обусловливают основные предназначения ее развития и управления.

Данные принципы закреплены предпочтительно  в Конституции России и НК РФ.

В настоящее время налоговой  системе России соответствуют такие организационные принципы:

- единства

- подвижности (пластичности)

- стабильности

- множественности налогов

- исчерпывающего перечня региональных  и местных налогов.

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности (пластичности) гласит, что налог и некоторые налоговые  механизмы способны быть оперативно изменены в сторону снижения или же увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности налоговая система  обязана действовать в течение  ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных следующих случаях и в строго определенном порядке.

Принцип множественности налогов  включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых является то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику страны на унификацию налоговых изъятий. Этой цели предназначено метод исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

2. Общая характеристика налоговой системы

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фондафинансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

3. Налоговая система, ее задачи, функции, структура.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фондафинансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основными функциями налоговой  системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

4. Экономическая сущность и функция налога.

Налоги в современном обществе – это основная форма доходов  государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических  и физических лиц в государственный  или местные бюджеты.

Они возникают с разделением  общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государств. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства».

Налоги являются специфической  формой экономических отношений  государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения  с каждым членом общества.

Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.

Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере  налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

Взимание налогов производится властью государства при наличии  соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

– фискальной;

– регулирующей;

– стимулирующей.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Сущность регулирующей функции  состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех  или иных производств и отраслей экономики.

Стимулирующая функция проявляется  в том, что с помощью налогов  государство стимулирует научный  прогресс, увеличение числа рабочих  мест, развитие производства.

5. Основная налоговая терминология: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, юридическое лицо, резидент.

Налогоплательщик — физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период (налоговый период) – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Юридическое лицо — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Резидент - лицо (юридическое или физическое), постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как Р. страны, если проживает в ней более 6 мес. в данном налоговом году, имеет там «центр своих жизненных и деловых интересов», или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством.этой страны. Для юридических лиц статус Р. обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения «центра управления», других аналогичных критериев.

6. Классификация налогов: по характеру налогового изъятия, по характеру установлений налоговой ставки, в зависимости от уровня взимания и распоряжения.

Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. Наиболее существенными являются нижеследующие способы классификации.

По способу взимания:

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с налогоплательщика;
• косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.
• пошлины и сборы.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы.

По целевой направленности:

• общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;
• целевые налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

• федеральные налоги. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти;
• региональные налоги, которые устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации;
• местные налоги, которые вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

7. Задачи и функции налоговых органов.

Основные задачи ФНС:

• контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, иных обязательных платежей;
• осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;
• контроль за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции.

ФНС реализует различные функции:

• осуществляет государственную регистрацию налогоплательщиков и установку контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях по производству этилового спирта;
• регистрирует в установленном порядке договоры коммерческой концессии и контрольно-кассовую технику;
• ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков; государственные сводные реестры лицензий на производство, хранение, реализацию этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей непищевой продукции; реестр лицензий на производство табачной продукции; реестры разрешений на учреждений акцизных складов; единый государственный реестр юридических лиц, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, единый государственный реестр налогоплательщиков;
• бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; законодательстве налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов;
• осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;
• принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, пеней;
• устанавливает форму налогового уведомления, требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; форму решения о проведении ВНП; форму и требования к составлению акта ВНП; форму представления налоговыми агентами информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов; ряд других форм, связанных с уплатой отдельных видов налогов;
• разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и другие документы и направляет их для утверждения в Минфин России;
• представляет в соответствии с законодательством о несостоятельности интересы РФ по обязательным платежам;
• осуществляет проверку деятельности юридических, физических лиц в установленной сфере.