Организация кредитно - финансовой деятельности сельского кредитного кооператива

1.3 Формирование  и размещение капитала в кредитном кооперативе

Осуществление социально-экономической  деятельности кредитного кооператива  невозможно без формирования капитала, достаточного для финансирования текущей  хозяйственной деятельности и выполнения задач, поставленных перед кооперативом его членами.

Для экономической политики кооператива характерны такие основные принципы формирования и использования  капитала:

• капитала должно быть достаточно для осуществления планируемых финансовых операций;
• члены кооператива осуществляют контроль над деятельностью кредитного кооператива. Он выражается в голосовании, которое проводится членами кооператива и не подвержено влиянию внешних организаций;
• кооперативная собственность управляется действующими членами кооператива.

Основными источниками формирования капитала кредитного кооператива являются:

• накопленные собственные средства (собственный капитал): вступительные и паевые взносы, доходы от собственной деятельности кооператива, целевые взносы пайщиков;
• полученные средства в долг (заемный капитал): сбережения пайщиков, займы в других финансовых организациях;
• безвозмездные взносы и другие поступления.

Собственный капитал кооператив формирует за счет паевых взносов  членов кооператива и полученных доходов.

Материальную основу кредитного кооператива и основу его деятельности составляют взносы пайщиков. Кредитный  кооператив самостоятельно принимает  решение о видах взносов и  порядке их уплаты.

Члены вносят в кредитный  кооператив денежные средства на основе членства; поскольку взносы предназначены  для уставной деятельности кредитного кооператива, их уплата составляет уставное требование для членов. Уплачивая  взносы, член кооператива исполняет  свои членские обязательства, осуществляет в отношении кооператива свои обязательственные права.

Кредитный кооператив становится собственником всех средств, внесенных  пайщиками в виде денежных и имущественных  взносов. Вместе с тем он обязан возвратить пайщикам паевые и сберегательные взносы по прекращении членства, а сберегательные взносы - по прекращении членства или  по условиям договора. Паевые и сберегательные взносы не являются привлеченными средствами, поскольку внесены пайщиками  на основе членства. В то же время  и паевые, и сберегательные взносы представляют собой обязательства  кредитного союза перед пайщиками. Взносы членов кооператива могут  быть классифицированы: для членов как обязательные и необязательные; для кредитного кооператива как  возвратные и невозвратные.

К обязательным взносам относятся  вступительные (по уставу или по решению  общего собрания), паевые, сберегательные страховые (по решению общего собрания как гарантия возврата займа), целевые (на содержание аппарата управления). К необязательные взносам относятся сберегательные взносы (личные сбережения пайщиков) — накопительные, до востребования или на срок. К необязательным взносам относятся также взносы для участия в целевых программах, например, в образовательной или жилищной.

Возвратные взносы - это  паевые взносы, все виды сберегательных взносов, некоторые целевые взносы для участия в программах, реализуемых  кооперативом.

Паевые взносы уплачиваются членом при вступлении в кредитный  кооператив и являются основанием для  его членства в кооперативе. Размер этого взноса устанавливается общим  собранием членов кооператива. Таким  образом, паевой взнос - денежные средства, переданные членом кредитного кооператива в собственность кооператива для осуществления деятельности, предусмотренной его уставом. В сельскохозяйственных кредитных кооперативах, созданных на основе Федерального закона № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» предусматривается наряду с обязательным паевым взносом, дополнительного паевого взноса. В кредитных кооперативах, создаваемых на основе Федерального закона «О кредитной кооперации», дополнительные паевые взносы не предусматриваются.

Обязательный паевой взнос - паевой взнос члена кооператива, вносимый в обязательном порядке  и дающий право голоса и право  на участие в деятельности кооператива, на пользование его услугами и  льготами, предусмотренными уставом  кооператива, и на получение полагающихся кооперативных выплат.

Дополнительный паевой взнос  члена кооператива вносится им по своему желанию сверх обязательного  паевого взноса и по нему он получает дивиденды в размере и в  порядке, которые предусмотрены  Федеральным законом и уставом  кооператива. Размер и условия его  внесения устанавливаются ежегодно правлением и утверждаются собранием  или наблюдательным советом кооператива. Дополнительные паевые взносы приравниваются к взносам ассоциированных членов кооператива, и на них ежегодно начисляются  дивиденды. Размеры дивидендов устанавливаются  на каждый прошедший год после  утверждения годового отчета общим  собранием.

Сумма паевых взносов образует паевой фонд кредитного кооператива, который  составляет его собственные средства (собственный капитал) и, в то же время, его долгосрочные обязательства  перед членами кооператива.

Паевой взнос для пайщика  служит основанием для так называемого  «паенакопления», то есть для начисления кооперативных выплат. 
Паевой капитал представлен средствами, полученными от своих членов для формирования активов без обязательства из возврата в фиксированные сроки на определенных условиях, В этом состоит отличие собственного капитала от заемного.

Для членов кооператива вложения средств в формирование собственного капитала связаны с риском - можно лишиться всего капитала или его части в случае, если деятельность кооператива не будет приносить прибыль. Это обстоятельство служит для членов кооператива предпосылкой организации активного контроля над его деятельностью.

В конкурентной финансовой среде инвестор старается добиться максимальной отдачи от капиталовложений, так как это связано с большим  риском, В кооперативе такой критерий не обязательно срабатывает.

Члены кооператива имеют  возможность оправданно надеяться  на отдачу от своих вложений. Хотя, конечно, для члена кооператива сложно определить уровень отдачи, получаемый от инвестиций, так как это неосязаемая  отдача, и она не может быть измерена в обычных финансовых показателях. Кроме того, голоса членов кооператива  равны в принятии решений. Такая  отдача может быть измерена уровнем  понижения цены на оказываемые услуги или повышения цен, определяемых рынком, в сравнении с ценами на те же услуги в некооперативных структурах.

Члены кооператива могут  оценить цену сделки плюс стоимость  чистого дохода наличными и дисконтированную стоимость остатков, удержанных на будущее, и таким образом оценить  выгоды как отдачу от капиталовложений.

Кооператив привлекает заемные  средства у местных и региональных органов государственного управления и других источников па основании  договоров и других документов в  соответствии с законодательством. При этом под другими источниками  могут пониматься не только кооперативы  более высокого уровня, но кооперативы  других видов, что особенно важно  в современных условиях.

За счет собственных и  заемных средств кооператив формирует  следующие фонды:

• неделимые фонды - здания, сооружения, машины и различное оборудование. В состав неделимого фонда по решению общего собрания членов кооператива может быть внесена стоимость других объектов;
• фонд оборотных средств - денежные и другие средства для осуществления текущей деятельности кооператива;

резервный фонд, не менее 5% от суммы привлечённых средств пайщиков. Резервный фонд формируется с  момента начала деятельности кооператива  за счет дополнительных взносов членов кооператива в порядке, установленном  для выплаты обязательных паев. Прибыль  кооператива также может быть источником формирования резервного фонда. Резервный фонд используется для  покрытия непредвиденных расходов кооператива. Резервный фонд расходуется на покрытие убытков и непредвиденных расходов, полученных в результате деятельности кооператива. Создание резервного фонда является своего рода рычагом управления финансовой устойчивостью СКПК. Величина обязательного резерва зависит от размера собственного капитала, доли рисковых кредитов, структуры активных и пассивных операций. Минимальное рекомендуемое значение составляет 10% от паевого фонда. Считается целесообразным устанавливать размер резервного фонда в процентном отношении к кредитной массе или ко всем финансовым активам, как в коммерческих банках. Резервный фонд используется для создания резерва на потери по займам, погашения образовавшейся просроченной кредиторской задолженности, возмещения балансового убытка в течение трех месяцев после утверждения годового бухгалтерского баланса, обеспечения расходов, непредвиденных по смете доходов и расходов кооператива, но не более 25% от резервного фонда. Источниками формирования резервного фонда являются членские взносы, прибыль кооператива, 10% из обязательного паевого фонда. До формирования в полном объеме резервного фонда кооператив не вправе осуществлять выплаты, начисления, дивиденды по дополнительным паевым взносам членов кооператива, получать займы от членов кооператива и ассоциированных членов. Кооператив вправе хранить средства резервного фонда в банках и других кредитных учреждениях, использовать средства фонда для приобретения государственных и ценных муниципальных бумаг.

Основная деятельность кредитного кооператива направлена на защиту интересов  своих членов в сфере финансовых услуг. В этих целях кредитный  кооператив организует финансовую взаимопомощь членов, выдавая им займы на различные, прежде всего, производственные цели.

Кредитный кооператив аккумулирует денежные сбережения пайщиков, принимая от них взносы, формирует фонд финансовой взаимопомощи для предоставления выдачи займов (ссуд), формирует иные фонды  в соответствии со своим уставом, выдаст займы (ссуды) членам-пайщикам. В соответствии с уставом и  положениями, начисляет и выдает членам-пайщикам компенсационные выплаты (процент по сбережениям) в установленном  порядке, взимает компенсацию (процент) по выданным займам в установленном  порядке.

В кредитных кооперативах фонд финансовой взаимопомощи формируется  за счет части собственных средств кредитного кооператива и средств, привлекаемых в кредитный кооператив в форме займов, полученных от членов кооператива, ассоциированных членов кооператива, и кредитных и иных организаций. При этом займы осуществляются только в денежной форме.

Размер фонда финансовой взаимопомощи, порядок его формирования и использования определяются уставом  кредитного кооператива, решениями  общего собрания членов кредитного кооператива.

Практика действующих  кредитных кооперативов показывает, что собственных средств и  сберегательных займов членов кооперативов не достаточно для достижения стоящих  перед кооперативом целей. Необходимо расширение источников формирования фонда  кредитных ресурсов.

Опыт привлечения свободных  денежных средств населения накоплен организациями потребительской  кооперации, которые с 1994 года активно  используют заемные средства населения.

Кредитные кооперативы имеют  право оказывать услуги сбережения только своим членам, уже в силу этого они не могут использовать для оформления данных отношений  договор банковского вклада.

Сбережение средств своих членов - это не банковская операция, соответственно оформление таких отношений, бухгалтерский учет и налогообложение этих операций должны соответствовать цели данной деятельности. При широком распространении кредитных кооперативов и увеличении численности участников сбережение денежных средств членов сельскохозяйственных кредитных кооперативов приобретет значение основного источника средств для предоставления займов членам кооператива.

В настоящее время кредитные  кооперативы для оформления отношений  по сбережениям членов кооператива  могут использовать два вида договора: договор займа и договор сбережения.

Принимая взносы членов и  иных заимодавцев, кредитный кооператив гарантирует их сохранность и  возврат (на основании устава и договора) с обязательной компенсацией, то есть с уплатой процентов. Проценты по личным сбережениям устанавливаются  и начисляются в соответствии с процедурами, утвержденными общим  собранием или правлением кредитного союза. Как правило, проценты дифференцированы в зависимости от срока и вида сберегательного взноса. Размер процента должен быть соотнесен с компенсацией по займам: чем выше процент по сбережениям, тем выше будет компенсационный  процент по займам. Конкретный уровень  процентов должен отразить баланс интересов  членов - сберегателей и членов - заемщиков.

Гарантируя возврат сбережений и их компенсацию, кредитный кооператив должен предусмотреть использование  взносов пайщиков в соответствии с целями деятельности и уставом  кредитного кооператива, имея в виду, что сбережения должны иметь форму  финансового актива. Важнейшие характеристики финансового актива - надежность, доходность, ликвидность. Любой вид актива сопряжен с финансовым риском. Как правило, доходность выше там, где выше риск. В то же время кредитный кооператив - это организация «спокойных финансов». Следовательно, наиболее надежным видом финансовых активов для кредитных кооперативов, наиболее надежной формой использования сбережений членов и других заимодавцев служат займы членам кооперативов. Сберегательная деятельность кредитного союза и деятельность по предоставлению займов - это две стороны единого процесса организации финансовой взаимопомощи.