Офшорный бизнесс

Таким образом, существующие на сегодня законодательные акты и ведомственные инструкции не в  состоянии защитить экономические  интересы страны. Только специализированное антиоффшорное законодательство, построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающие мировой опыт, накопленный в данной области, способно обеспечить национальные интересы России. Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой, направленной на обеспечение экономической безопасности страны. Без этого «у России может просто не оказаться будущего». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Суть, основные  элементы и принципы механизма  оффшорного бизнеса 

Во второй половине XX столетия, особенно в последние  три десятилетия,

в мировой практике в сфере бизнеса получил широкое  распространение термин

«оффшор».

Исторически сложилось  так, что первыми проводить политику привлечения

иностранного капитала за счет снижения налогов и либерализации

внешнеэкономической деятельности начали островные государства  – Багамские,

Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее к ним

присоединились Лихтенштейн, Люксембург, Гибралтар, Панама и прочие. В

дальнейшем мировая  практика показала, что оффшорными зонами могут быть и

отдельные территории внутри единого государства, например, Женева в

Швейцарии или штаты  Делавэр, Вайоминг и другие в США.

Предпосылками возникновения  оффшорных зон послужило интенсивное

развитие высокотехнологичных  отраслей. В результате чего произошло

изменение соотношения  сил в мировой экономике, появились  и исчезли целые

отрасли, интенсифицировался процесс интеграции национальных экономик в

мировую.

Оффшорными зонами называют те страны или отдельные  территории единых

государств, где на государственном уровне для определенных типов компаний,

владельцами которых  являются иностранцы, установлены значительные льготы по

налогообложению, снижены  или отсутствуют требования к  бухгалтерскому учету

и аудиту, частично или  полностью сняты таможенные и  торговые ограничения.

Решающими факторами  для отнесения того или иного  региона к оффшорному

является максимальная либеральность его налогового законодательства, а

также возможность  регистрации в нем нерезидентной  компании. Немаловажное

значение имеет  политическая и экономическая стабильность в данном регионе.

В оффшорных зонах  не должно быть бурных политических событий, кризисов и

существовать вероятности  государственного переворота. Под экономической

стабильностью понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие

высокой инфляции, либеральные  условия внешней торговли, ввоза  и вывоза

капиталов.

Среди прочих факторов весомое значение имеет высокая  степень развития

телекоммуникаций  и транспортной сети, особенно международных. Существенны

также язык, функционирующий  на данной территории в качестве

государственного  или языка делового общения, применяемые  общее и

корпоративное законодательства, уровень сохранения конфиденциальности

коммерческой и  финансовой информации, валютные ограничения  или отсутствие

таковых, степень  развития и спектр предоставляемых  банковских услуг,

минимальные ограничения  на конкретные виды деловой активности.

Несомненно, важной (особенно для учредителей из стран  СНГ — в силу

необходимости соответствующих  валютных затрат) является стоимость

содержания оффшорной  компании, а именно — регистрационные  сборы,

обязательные ежегодные  отчисления в бюджет, возможные расходы  по содержанию

офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые  различны в

разных оффшорных  регионах.

Оффшорная компания - это компания, зарегистрированная в юрисдикции с

низким налогообложением или освобождённая от налогов  на основе небольшой

фиксированной платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких

компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль

извлекается за пределами  юрисдикции, где она зарегистрирована. С

юридической точки  зрения такая компания ничем не отличается от резидентной

и в её документах слово «оффшор» не упоминается.

Оффшорная деятельность, неразрывно связанная с планированием  и

оптимизацией налогообложения  и снижением целого ряда налогов  с предприятий

и частных лиц, получила в настоящее время широкое  практическое применение

во всем мире по следующим  причинам:

во-первых, оффшорную  компанию может зарегистрировать абсолютно  любой

человек независимо от его национальности, расовой принадлежности,

гражданства и благосостояния.

во-вторых, управление оффшорной компанией доступно каждому

грамотному бизнесмену, поскольку связано, в основном, с  управлением

коллективом, работающим в данной компании, и её банковским счетом.

в-третьих, любое  дело нуждается в совершенствовании  и дальнейшему

его развитию может  способствовать создание оффшорной  компании.

Реальность сегодня  такова, что значительные валютные средства

украинских предприятий  находятся на счетах в иностранных  банках и не

приносят пользы ни предпринимателям, ни государству. А из-за жесткой

системы валютного  регулирования и нестабильности экономической ситуации в

Украине у владельцев этих активов нет особого желания  возвращать их назад,

несмотря на ответственность  за невозврат средств украинских предприятий,

предусмотренную последними декретами Кабинета Министров Украины  и указами

Президента.

Поэтому очевидно, что  создание оффшорные компаний, принадлежащих

украинским инвесторам, – это не только способ снижения предпринимателями

налогового давления, но и возможность легализовать валютные активы за

рубежом. Поэтому  необходимо, чтобы практика оффшорного предпринимательства

нашла достаточное  применение в Украине. По оценкам  специалистов, из 50 тыс.

оффшорных компаний, зарегистрированных к 1992 году в такой  оффшорной зоне,

как республика Кипр, около 600 являлись российскими фирмами, а украинской

не было ни одной.

Все компании, зарегистрированные за пределами Украины, являются

иностранными юридическими лицами, налогообложение которых  регулируется

законами и положениями  о налогообложении прибыли и  доходов иностранных

юридических лиц. При  этом законодательно закреплен принцип  налогообложения

иностранного юридического лица по ставкам, соответствующим видам

деятельности, которая  приносит доход на территории Украины. Однако

внимательное изучение законов, регламентирующих деятельность инофирм на

территории Украины, позволяет минимизировать уплату налогов, а в некоторых

случаях—вообще  их не платить, а оплачивать только ежегодную пошлину

правительству страны регистрации.

Налогообложение иностранных  юридических лиц, извлекающих доходы на

территории Украины, регламентируется Законом Украины  «О налогообложении

прибыли предприятий». Оно также зависит от того, ведут  ли эти лица свою

деятельность через  постоянное представительство в  Украине или нет, от видов

доходов, извлекаемых  инофирмой на территории Украины, от того, заключены ли

договоры об устранении двойного налогообложения между  страной регистрации

инофирмы и Украиной, а также от множества других обстоятельств.

Если же иностранное  юридическое лицо действует несамостоятельно, а

прибегает к помощи посреднической организации — резидента  Украины, то такая

деятельность по закону не приводит к открытию постоянного

представительства, и, естественно, это лицо не подпадает  под действие

закона о налогообложении  иностранных юридических лиц.

Очень широкие возможности  для минимизации налогов появляются при

создании совместного  предприятия, когда одни и те же граждане–резиденты

Украины владеют  и управляют одновременно и украинской, и оффшорной

компаниями. 
 

2. Использование  налоговых льгот в оффшорных  зонах 

Благодаря указанным  мною в предыдущей главе налоговым  преимуществам,

оффшорная компания может значительно сократить  налоговые выплаты и стать

прекрасным механизмом повышения эффективности бизнеса. Далее приводится

несколько возможных  схем применения компаний, взятых из реальной жизни и

опробованных на практике.

Средство для открытия счета

Если предпринимателю  необходим валютный банковский счет за рубежом, он

может зарегистрировать оффшорную компанию и открыть  для нее счет в

зарубежном банке. Такой счет может использоваться для безналичных расчетов

с партнерами либо просто как «копилка». Кроме того, оффшорная  компания

может открыть представительство  и счет в украинском банке при  соблюдении

некоторых условий, после чего спектр бизнес-возможностей еще более

расширяется.

Перемещение прибыли  при экспорте и импорте

Перемещение прибыли  – это метод, который заключается  в том, что

основной доход  от сделки формируется не в юрисдикции с высоким

налогообложением, а  в оффшорной зоне. Для этого  достаточно введение

компании-посредника (оффшорной компании) в цепь операций между компаниями

из юрисдикций с  высоким налогообложением, работа которых  иначе бы проходила

напрямую.

Например, украинская фирма А экспортирует товар иностранной  фирме В по

цене $120 за единицу. Прибыль, которую при этом получает А, $20 за единицу.

Возникает обычный  налог на прибыль, составляющий в  Украине 30%.

Руководители фирмы  А создают оффшорную компанию С и заключают

экспортный контракт с ней, но уже по цене $101 за единицу. Прибыль

снижается до $1, налог  снижается соответственно. Компания С в свою очередь

продает товар В  по прежней цене.

При импорте товаров  эту схему можно использовать с точностью до

наоборот.

Транзитная торговля

В случае если товары закупаются в одной стране и продаются  в другой,

это можно делать без участия украинской фирмы. Операция купли-продажи может

быть произведена  от лица оффшорной компании. Тогда  товары пересекут Украину

на условиях транзитных перевозок (услуги по транзиту освобождены  от НДС) по

заказу иностранной  фирмы или вообще пройдут стороной, не пересекая ее