Офшорный бизнесс

Введение 

В настоящее время  оффшорные зоны и связанные с  ними способы ведения хозяйственно-экономической  деятельности прочно вошли в современную  экономику, а оффшорный бизнес приобрел масштабы планетарного явления. Сегодня  оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы  и национальных экономик многих, в  том числе высокоразвитых стран. При этом в оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на происходящие во всем мире процессы. К  концу ХХ века оффшорный бизнес претерпел  не только количественные, но и качественные изменения. 

Главной движущей силой  возникновения и постоянного  развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и  отдавать часть своей прибыли  в виде налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться  мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить  цивилизованными методами. Однако это  далеко не так, и, например, в США  его называют «пиратством ХХ века». Если говорить о РФ, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения  российских предприятий и частных  лиц с оффшорными компаниями  при бездействии или неверных действиях властей уже привели  к невосполнимому оттоку капиталов  и обнищанию государства. Под  угрозу поставлены не только экономическая  безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений. 

Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют  принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального  богатства, проблемы, связанные с  оффшорными зонами и в целом с  оффшорным бизнесом, в России являются одними из самых актуальных. От их успешного  решения во многом зависит экономическая  безопасность страны.   

1.     История  возникновения оффшорного бизнеса 

В той или иной форме на протяжении всей истории  человечества у различных стран  и народов прослеживаются попытки  активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов  за счет создания на части своих  территорий особых, благоприятных в  налоговом отношении условий  хозяйствования. Процесс этот начался  еще в период процветания финикийцев, затем центром свободной торговли была столица Первого Афинского  морского союза – остров Делос. Что  же касается средневековья, то в связи  с этим периодом истории упоминают  итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский Шибеник, а история института доверительной собственности траста восходит ко временам крестовых походов. В XVIII веке зоны свободной торговли появились в Гибралтаре и Бангкоке. В 30-х гг. ХХ века начали формироваться оффшорные юрисдикции в Люксембурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах. 

Однако современная  история оффшорного бизнеса началась во второй половине прошлого века при  активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры стали  развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных  британцев, которые стремились уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 80-90%. В роли таких центров выступали  небольшие островные государства  – колониальные владения или зависимые  территории Великобритании. По мере развития мировой экономики все большее  число стран стало создавать  на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые организации  и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием предпринимательской  деятельности и строгими законами о  конфиденциальности, надежно закрывающими двери перед расследованиями. 

Естественно, что  стремление к созданию оффшорных  зон возникло не вдруг, а было подготовлено исторически процессами интернационализации  мировой экономики. Основной причиной возникновения повышенного «спроса» на оффшорные зоны в 60-х гг. ХХ века стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое  она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и  производительных капиталов. Произошло  это в результате бурного развития во второй половине ХХ века транснациональных  корпораций, когда их экспансия и  быстрый рост международного товарообмена потребовали не только значительного  увеличения финансовых ресурсов, но и  свободного доступа к ним в  любом месте на планете. Такая  потребность породила вненациональные  рынки капитала, способствовала резкой интернационализации банковской деятельности. Это, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов  в различных частях света. 

Позитивное значение для становления оффшорных зон  и связанных с ними способов ведения  финансово-хозяйственной деятельности имела начавшаяся в середине ХХ века научно-техническая революция. Без  ее достижений, воплотившихся в развитии передовых информационных технологий и средств связи, было бы невозможно эффективное функционирование многих оффшорных структур. Например, обычным  для оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной стране, деятельность ведет  в другой (других), банковский счет открыт в третьей, а владелец проживает  в четвертой. 

Так зарождался оффшорный  бизнес. В настоящее время существенно  увеличилось число стран, резиденты  которых стремятся надежно сокрыть  от посторонних глаз принадлежащие  им активы (деятельность) и не желают делиться с собственным правительством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также  удлинился и перечень причин, которые  привлекают их в оффшорный бизнес. 
 

2. Понятие оффшорной  зоны, оффшорной компании и оффшорного  бизнеса 

На территории России вправе  осуществлять предпринимательский  бизнес компании, имеющие регистрацию  за рубежом. Можно выделить три группы таких компаний, а именно: 

¨      Предпринимательские  фирмы, учрежденные обычным способом в различных иностранных государствах; 

¨      Предпринимательские  фирмы, учрежденные в так называемых оффшорных экономических зонах; 

¨      Транснациональные  компании, действующие посредством  филиалов, зарегистрированных в России. 

В целом, зарегистрированные за рубежом предпринимательские  фирмы имеют право беспрепятственно действовать на  территории Российской Федерации на основании полученных ими лицензий и других разрешительных документов для выполнения видом  предпринимательской деятельности, которые требует обязательного  лицензирования. В остальных случаях  они вправе осуществлять свою деятельность без лицензии. 

Такие фирмы могут  создавать в России свои представительства, которые, согласно российскому законодательству, вправе лишь представлять интересы субъектов  бизнеса и осуществлять их защиту. Все свои предпринимательские функции, включая проведение финансовых операций и уплату налогов, подобные формы  осуществляют за пределами России. Непосредственно на территории России указанные субъекты предпринимательского бизнеса занимаются лишь поисками контрагентов и клиентов, оказывают услуги через  Интернет и выполняют разовые  поручения единичных клиентов (например, в области консультирования или  проведения экспертизы). Разновидностью таких предпринимательских фирм, действующих на территории Российской Федерации, являются оффшорные компании. 

Нередко авторы вводят и употребляют термин «оффшор», который  применяется ими как в значении оффшорная зона, так и для характеристики происходящих в ней процессов. Так  в экономическом справочнике  А. Амбарцумова и С Стерлигова  «1000 терминов рыночной экономики» сказано: «оффшор – термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также для некоторых видов банковских операций». 

Другое, более полное определение этого термина можно  найти в «Большом энциклопедическом  словаре»: «оффшор (англ. Off-shore – находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) – территории, представляющие льготный режим (снижение налогов, освобождение от валютного контроля и т.п.) для финансово-кредитных операций с иностранными участниками и в иностранной валюте». 

Однако суть рассматриваемых  явлений точнее и подробнее раскрывается теми экономистами, которые оперируют  понятиями «оффшорная зона», «оффшорная компания» и «оффшорная деятельность». Под оффшорной компанией понимается предпринимательская фирма, зарегистрированная на особых территориях, называемых оффшорными зонами. В свою очередь оффшорная  зона представляет собой территориально обособленный регион, район, область  или остров (полуостров), в котором  не действуют некоторые правила  и нормы страны юрисдикции, то есть той страны, в пределах которой  создается данный оффшор. А под  «оффшорной деятельностью» понимается деятельность фирм и компаний вне  юрисдикции какого-либо государства (территории). 

Наиболее полным является следующее понимание оффшорного бизнеса и оффшорной компании: «оффшорный бизнес» - это бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий  зарубежные по отношению к ней  источники дохода и поэтому подлежащий в ней льготному налогообложению.  

 «Оффшорная компания»  - это термин, характеризующий особый  организационно-юридический статус  предприятия, который обеспечивает  ему максимальное снижение налоговых  потерь (в большинстве случаев  – до нуля). Такой статус обычно  связан с требованием проведения  деловых операций за пределами  юрисдикций, где данная оффшорная  компания официально зарегистрирована. 

В настоящее время  сформировалась широкая область  применения оффшорных компаний: банковский и страховой бизнес, операции с  недвижимостью, судовладение и международные перевозки, лицензионная и научная деятельность, строительство, производство и т.п. Что касается производственной деятельности, то ее осуществляют так называемые контактные оффшорные компании, которые, не имея своих собственных производительных мощностей, заказывают производственные услуги в других компаниях, а сами занимаются обеспечением основного производства (разработка товара, сбыт, реклама, поиск рыночных ниш и т.д.) 

3. Для чего нужен  оффшор? 

Вариант 1 - сейф. 

            Предположим, что Вы накопили  некие средства и хотите положить  их в безопасное место, иметь  к ним немедленный доступ, свободно  распоряжаться ими и свободно  перемещать их по всему свету,  уберечься от политической нестабильности  того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы  откроете счет на свое имя,  то, во-первых, это будет нарушение  закона (для этого нужна лицензия  РФ), во-вторых, очень велика вероятность  нарушения конфиденциальности (в  платежках в графе "Получатель" будет стоять Ваше имя, личная  кредитная карта с Вашим именем  прямо говорит о том, что  у Вас счет за границей и  т.д.), в-третьих, ограничивает возможности  использование счета (см. ниже). Выход  "- открыть оффшорную компанию,  где Вы директор, Вы распоряжаетесь  счетом компании (о том, что  Вы еще и владелец, никто не  узнает), что законом не запрещено,  и, при правильном  выборе юрисдикции  этой компании, Вы решаете все  свои задачи.  

Вариант 2 - оффшор участник Вашего бизнеса. 

Ваша компания ведет  внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить  финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола  фискальных органов. Оффшорная компания "- это выход, который позволит  решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей  местной  компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный  бизнес.  

Вариант 3 - участник на рынке ценных бумаг. 

Приведем пример. Оффшорная компания открывает счет типа "С" в  российском банке  и работает с ГКО.  

Вариант 4 - импорт основных средств. 

Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу  напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную  компанию и внести эту линию как  уставной фонд в СП. Можно также  устроить лизинг этого оборудования для российской компании. Это  даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по  лизингу, все платежи отнести на расходы) 

4. Структура владения  и управления оффшорной компанией 

Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании  доверенности. Какие могут быть активы у вновь испеченной оффшорной  компании?