Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

     Пример  финансовой схемы. Регистрируем компанию в Нидерландах, а деятельность ведем, например, в России. Согласно голландскому законодательству, деятельность этой компании будет облагаться налогом по ставке менее 1%. Подобные операции возможны в некоторых штатах США, однако компания обязана уплачивать федеральные налоги.¹⁴

  Каждая оффшорная зона, так же, как и каждая оффшорная компания, имеет свою специфику. Согласно этой специфике можно выделить несколько типов оффшорных зон.

1. Классическая  оффшорная зона – зона, в которой  компания платит фиксированную пошлину за лицензию на деятельность, от остальных налогов компания освобождена (Панама, Багамы, Британские Виргинские острова и др.).

2. Зона  низкого налогообложения – зона, в которой компании пользуются  существенными налоговыми льготами при налогообложении (Кипр, Венгрия и др.).

3. Прочие  зоны с выгодными условиями  для налогового и финансового  планирования – налоги компании  можно минимизировать путем построения  финансовых схем с учетом особенностей  законодательства этой зоны (Великобритания и др.).

1.3. Требования по  размещению и регистрации оффшорных зон 

  Перед тем, как приобрести оффшорную компанию, следует четко определить какой круг операций будет проводится через нее и подходит ли для этих целей страна регистрации. Кроме того, немаловажным здесь следует считать вопрос престижа компании. Этот аспект является весьма важным и проявляет себя уже на этапе открытия счетов, особенно в респектабельных банках. 
 Страны, где регистрируют оффшорные компании, условно можно разделить на несколько категорий:

1. Небольшие  государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование – это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая.

2. Государства,  где кроме оффшорных компаний, существуют зоны, которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это – Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др. 
3. Откровенно говоря, совсем не оффшорные страны, а совсем даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать вполне приличной компании и платить совсем немного. Это – США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег. 
 Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля ее деятельности. В мировой практике фирмы, расположенные в “налоговых гаванях” и местах с льготным налогообложением можно разделить на следующие виды:

1. Компании  финансовой ориентации (оффшорные  банки, финансово-посреднические  компании, страховые компании);

2. Торгово-посреднического  профиля (экспортно-импортные, закупочные, дистрибьюторские и т.п.).

3. Кроме  того, для инвестирования за рубежом  фирмы с международными активами  могут создавать оффшорную компанию  холдингового типа. К таким компаниям  можно отнести: оперативно-холдинговые  компании, инвестиционные, компании по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные), недвижимостью, судами.

  Широкое распространение в налоговом оффшорном бизнесе получили холдинговые компании, оффшорные страховые компании (перестраховочные компании, и компании, осуществляющие внутрифирменное страхование (кэптивные страховые компании)), проводящие компании (conduit company), которые используются в качестве канала движения капиталов.

     Основным  элементом защиты активов является траст или ограниченное партнерство, в основе которых лежит институт доверительной собственности.

Отдельным аспектом оффшорного бизнеса является использование оффшорных юрисдикций для персональных нужд частных лиц.

Также немаловажной сферой применения оффшорного бизнеса является оффшорный банкинг, инструментами которого являются не только оффшорные банки, но и финансовые корпорации, осуществляющие некоторые сходные банкам функции.

  В зависимости от сферы деятельности создаваемой компании проводится анализ налоговых условий по странам, на основе которого разрабатывается схема проведения торговых и финансовых операций с вовлечением оффшорной фирмы. Так финансовые компании обычно регистрируются в районах с низким налогом на прибыль и на распределение банковского процента. При открытии же страховой фирмы главным условием при выборе юрисдикции является не столько наличие налоговых льгот, сколько упрощенный порядок лицензирования и регулирования страховой деятельности, в частности более низкие требования к минимальному размеру уставного капитала, резервных и гарантийных фондов. Также при регистрации фирмы учитываются условия предоставления отчетности, стоимость регистрации и обслуживания фирмы в различных “налоговых гаванях”. Однако создание оффшорных фирм оправдывает себя только при условии осуществления широкой сети операции, иначе затраты на содержание компании не окупают себя.  
На сегодняшний день наибольшей популярностью из оффшорных зон пользуются: Кипр, остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Багамские острова, Панама, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург и др.

  Для российских же фирм одной из причин создания оффшорных компании является возможность открытия корпоративного счета в зарубежном банке, что дает дополнительные возможности по управлению денежными средствами (например, ускорение расчетов, отсутствие ограничений в валютных платежах, конфиденциальность и т.д.). В России деятельность оффшорных компаний широко распространена в высокодоходной финансовой сфере: банковская деятельность, сделки с ценными бумагами, "фирмы-прикрытия" и "стеллс-фирмы" для сделок с природными ресурсами (особенно с нефтью), холдинговые структуры. Однако при создании оффшорной компании российские учредители сталкиваются с рядом трудностей административно-правового характера. Во-первых, самого понятия “оффшор” в российском законодательстве нет. В соответствии же с законом “О валютном регулировании и валютном контроле” от 10.12.2003  № 173-ФЗ внесение средств в уставный капитал (прямые инвестиции) и приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции) рассматриваются как “валютные операции, связанные с движением капитала” и требуют лицензирования со стороны Центрального банка России. Таким образом, достаточно трудно создать оффшорную компанию, не нарушив положений валютного контроля и таможенных норм. Несмотря на это в настоящее время, по данным журнала Offshore Express, из 1,5-3 млн. оффшорных компаний, зарегистрированных в мире, около 50 тысяч российских. ¹⁵

  Инкорпорация оффшорной компании обычно осуществляется по индивидуальным заказам с учетом инвестиционных намерений клиента. Местная администрация и юридические компании ради экономии времени предельно упростили и стандартизировали эту процедуру.

  Создание и регистрация оффшорной компании могут проводиться как самими учредителями, так и по их доверенности местными и международными юридическими фирмами.

  В первом случае требуется личное участие всех учредителей-акционеров в составлении, оформлении и представлении учредительных и регистрационных документов в местный регистр компаний, найме местного персонала, аренде юридического адреса, средств связи и помещения для проектируемой компании, установлении необходимых контактов с местной администрацией и т.п. Очень редко учредителям удается с первой попытки зарегистрировать свою компанию без юридических накладок, возврата документов и потерь времени.  
Во втором случае учредителям достаточно после внесения определенного задатка в юридическую фирму сообщить ей необходимый минимум информации о себе и создаваемой компании и ждать регистрационное свидетельство. Большинство инвесторов предпочитает пользоваться услугами юридических фирм, так как в их исполнении учреждение и регистрация обходится без осложнений и не требует личного выезда учредителей в страну регистрации компании.  
Практически во всех оффшорных центрах разработана типовая документация, в том числе стандартные учредительный договор, устав и другие учредительные документы и формы, и если время позволяет, учредителям достаточно заказать юридической фирме заказную оффшорную компанию, которая в зависимости от оффшорной юрисдикции будет создана в течение нескольких дней или недель.

            Заказная компания создастся и в том случае, если у учредителей имеются особые нестандартные пожелания по ее названию, учредительному договору, уставу, а учет таких пожеланий требует дополнительных согласований, экспертиз и расходов. В этом случае особенно вероятны случаи возврата регистрационных документов для уточнения, переоформления и обоснования, поскольку особые пожелания могут и не совпадать с нормами местного оффшорного режима.  
В динамичном оффшорном бизнесе фактор времени котируется очень высоко, и в определенных случаях предприниматели предъявляют спрос на экспресс-регистрацию оффшорной компании. Большинство местных и международных юридических фирм в состоянии удовлетворить этот особый спрос, предлагая клиентам полочные компании с молниеносной перерегистрацией их на нового хозяина в течение одного дня и даже одного часа.  
Возможность экспресс-регистрации обеспечивается наличием типовых учредительных и регистрационных документов и форм, четким режимом регистрации, готовностью юридических контор ради удобства клиентов идти на дополнительные трудовые и финансовые затраты и сотрудничеством местной администрации с юридическими фирмами. Если местный регистр компаний не настаивает на дотошной проверке деловой репутации учредителей, то юридические фирмы в состоянии заранее учредить и зарегистрировать необходимое количество оффшорных компаний на имя своих служащих с перспективой их сверхскоростной продажи будущим клиентам. В этом случае служащие юридических фирм выступают в роли учредителей, директоров и секретарей готовых компаний, регистрационные документы которых в ожидании покупателя поступают на полку (отсюда и название полочная компания).

    По получении заявки и предоплаты от клиента юридическая фирма оформляет куплю-продажу готовой компании специальным актом о переходе ее акций в собственность клиента и протоколом собрания акционеров об отставке акционеров и директоров первого состава и вступлении в права новых акционеров и директоров готовой компании. После соответствующего уведомления регистра компаний продажа готовой компании новому владельцу становится свершившимся фактом.  
 Так что феномен готовых компаний - это не рекламный трюк, а результат совместных усилий местной администрации, юристов-инкорпораторов и владельцев компаний по ускоренному прохождению регистрационной процедуры.  
Регистрируя готовые компании впрок, до их продажи будущим клиентам, юридические фирмы кредитуют расходы клиентов по учреждению и регистрации этих компаний и на период до их реализации замораживают свои средства. Если готовые компании оказываются не проданными до наступления сроков уплаты годового сбора (а это максимум 1 год), то в этом случае юридические фирмы должны сами уплатить этот сбор за находящиеся в их собственности полочные компании. Наконец, юридические компании несут определенную моральную ответственность за возможные неблаговидные поступки зарегистрированных ими, а затем проданных новым владельцам, готовых компаний перед местной администрацией.  
  Готовые компании - это преимущественно новые компании, еще не на-чавшие коммерческие операции и потому не накопившие никаких обязательств перед третьими лицами. Они в буквальном смысле законсервированы на полке, а точнее, в сейфах юридических фирм в ожидании своих новых хозяев. Однако в распоряжение юридических контор порой возвращаются ранее проданные готовые компании, от которых их новые владельцы по тем или иным причинам отказались. За такими уже “бывшими в употреблении” готовыми компаниями могут числиться самые неожиданные, в том числе долговые, обязательства, которые могут быть предъявлены к исполнению новым владельцам компаний. На этот гипотетический случай новому владельцу не мешает получить от продавца официальную письменную декларацию о том, что предлагаемая клиенту готовая компания является вновь созданной компанией, что ранее она не вела никаких коммерческих операций и на момент смены владельца не имеет никаких обязательств перед третьими лицами.

  В деловой практике оформление таких деклараций не считается чем-то зазорным, и если по каким-либо соображениям продавец уклоняется от ее выдачи, то в этом случае спокойнее приобрести действительно новую готовую компанию, чтобы избежать неприятных сюрпризов.

  Оффшор внутри государства, не являющегося территорией с низкими налогами, не такая уж и редкость, подобная практика встречается и за рубежом. Так, внутренний оффшор есть в США, это штаты Делавэр, Невада и Вайоминг; оффшор есть в Швейцарии - кантоны Нематель, Фрибург, Цуг, в Великобритании внутренний оффшор - острова Мэн, Гернси и Джерси. К менее известным относятся португальский оффшор - остров Мадейру, итальянский - город Кампионе, и другие. Разумеется, в каждой зоне своя политика, в том числе, и экономическая, свои требования к компаниям и их владельцам. ¹⁶

  Несмотря на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики явление. Развитие оффшорных зон показывает об увеличении их количества во всем мире.

     Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, которые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизируют их деятельность и дают возможность «встать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ирландия, Монако. Однако не следует забывать о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д.

     В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важной задачей..  Одним из самых популярных путей оптимизировать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными зонами.

     Этот  механизм заключается в создании оффшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным  налоговым маршрутам, использовании  трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных  поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.  
 

Глава 2 Анализ современного состояния оффшорных  зон за рубежом  и в РФ