Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Иркутский государственный  университет путей  и сообщения 
 

Кафедра “ Мировой экономики и экономической  теории” 
 
 
 

Курсовая  работа на тему: 

Оффшорные зоны за рубежом и  в Российской Федерации 
 
 
 

Выполнила студентка 4 курса МЭ-18-07 Е.А. Колеватова ________(подпись)

Проверила Хажеева  М.А. __________(подпись)

Защита с оценкой_____________(подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иркутск 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………стр. 3-4

Глава 1 Теоретические аспекты  оффшорных зон и объективная необходимость их создания

1. Сущность оффшорных зон, объективная необходимость их создания…стр. 5-11
2. Типы и виды оффшорных зон…………………………………………...стр. 11-15
3. Требования по размещению и регистрации оффшорных зон…………стр. 15-22

Глава 2 Анализ современного состояния оффшорных зон за рубежом и в Российской Федерации

2.1. Анализ  современного состояния и перспектив  развития оффшорных зон в Российской  Федерации……………………………………………………….стр. 22-32

2.2. Анализ  современного состояния и перспектив  развития оффшорных зон за рубежом…………………………………………………………………..…….стр. 32-43

Глава 3 Расчёт экономической  эффективности оффшорных зон

3.1.Расчёт  эффективности налогообложения в оффшорных зонах……….стр. 44-55

3.2. Меры  и направление совершенствования……………………………….стр. 55-57

Заключение…………………………………………………………………..…стр. 57-58

Библиографический список………………………………………………....стр. 59-60 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  проблемы оффшорного бизнеса, механизма  его функционирования, юридических, финансово-экономических особенностей оффшорных фирм связана с рядом взаимодействующих факторов: во-первых, с общей актуальностью исследования механизма деятельности и свободным перемещением капиталов; во-вторых, с таким явлением, очень актуальным для современных экономик, как бегство капиталов за рубеж, в том числе и в оффшоры.

     При этом следует обратить внимание на тот факт, что данная проблема в России почти не исследуется и не регулируется, несмотря на мнение о большом негативном влиянии оффшорных зон на национальную экономику. Данный вопрос рассматривается в источниках, например, в статье Л.Г. Ходова «Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес», в монографии коллектива экспертов «Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы».

  Вопрос деятельности оффшорных зон и оффшорных компаний практически не регулируется, что не совпадает с актуальностью данной проблемы для Российской экономики как открытой и рыночной, в которой очень существенная часть рынка находится в тени, а капиталы циркулируют по непрозрачным схемам, в том числе и с помощью оффшорных зон.

     В мировой экономической науке, как  показал анализ тех немногих источников, которые касаются проблемы, существует несколько причин бегства капитала с помощью оффшорных зон. Эти  причины исследует Н.Я.Кравчук  в статье «Международные финансовые ресурсы и проблемы бегства капитала». Автор также изучает мировой опыт предупреждения такого бегства, указывая на методы предотвращения оттока финансовых ресурсов.

     Отсюда  вывод, что все экономики мира, даже процветающие, в той или иной мере подвергаются опасности массированного бегства капиталов с помощью оффшорных схем, которое стимулируется таким, например, фактором, как величина налогового бремени в данной стране или существенные налоговые льготы в оффшорной зоне, а также в случае с нестабильными экономиками - негативными прогнозами по поводу их развития.

     Поэтому бегство капитала актуально для всех национальных экономик, особенно заметно в экономиках с завышенными налогами. Открывают же оффшорные зоны страны, желающие получить дополнительные доходы от притока финансовых ресурсов. Следовательно, проблема оффшорных зон и оффшорного бизнеса актуальна и за рубежом.

     Объект  исследования - оффшорные зоны и механизм их функционирования за рубежом и в России.

     Предмет исследования - Специфика деятельности оффшорных зон.

     Цель  исследования - изучить и научно обосновать теоретические и практические аспекты современного состояния, проблем и перспектив развития оффшорных зон за рубежом и в России.

     В соответствии с целью исследования ставятся задачи:

     - рассмотреть теоретические аспекты оффшорных зон.

     - Описать сущность и анализ современного состояния оффшорных зон за рубежом и  в Российской Федерации, а также их проблем и перспектив развития.    

     -  перечислить основные информационные источники анализа финансового состояния.

     Методы  работы - научный анализ и синтез литературы, описательный, поисковый, сравнительный методы.

     Научная новизна исследования состоит в  комплексном анализе теоретических  и практических проблем, связанных  с функционированием оффшорных зон.

     Методологической  и библиографической основой  работы явились работы видных российских учёных.  Информационной и статистической базой исследования явились отчеты, доклады и документы, статистические, экономико-политические и правовые публикации. Кроме того, использовалась информация, собранная посредством сети "Internet".

     Работа  состоит из введения, трёх глав, параграфов, заключения и списка используемой литературы. Работа написана на 60 машинописных листах. В курсовой работе использовано 22 библиографических источников. 
 

     Глава 1 Теоретические аспекты  и объективная  необходимость создания оффшорных зон зарубежьем и в России.

     1.1. Сущность оффшорных  зон, объективная  необходимость их  создания.

     Одно  из примечательнейших явлений современных мировых экономических отношений – бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль международной экономики.

     Появление оффшорного бизнеса происходит начиная, в основном, с середины ХХ в.¹, когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

     Свободные экономические зоны (СЭЗ) – один из важных элементов стратегии экспортной ориентации. СЭЗ создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получения доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной интеграции в мировую экономику.

     Получив широкое распространение в мировой  хозяйственной практике, СЭЗ имеют  много разновидностей: количество СЭЗ  равняется приблизительно 700, из них  различают более двадцати видов.²

     Особый  вид СЭЗ – оффшорные зоны. В них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

     На  сегодняшний день существует три основных нормативно-правовых акта Российской Федерации, касающихся оффшоров:

- ФЗ  №115-ФЗ от 7 августа 2001 г., противодействующий  легализации доходов, которые  были получены с помощью противоправных  действий.

- Указание  ЦБР РФ от 7 августа 2003 г. N 1317-У, которое регламентирует порядок установления корреспондентских отношений между уполномоченными банками и банками оффшорных зон.

- Приказ  МНС РФ№ 108н от 13.11.2007, утверждающий  перечень оффшорных зон, то  есть стран и территорий, которые  предоставляют льготный режим налогового обложения и (либо) не разглашают информацию о проведении финансовых операций.

     Стоит отметить, что отдельная глава  Федерального закона №115-ФЗ от 7 августа 2001 года, посвящена предупреждению легализации отмывания доходов. Указанием Центрального Банка России N 1317-У от 7 августа 2003 г. определены отношения российских банков с банками, расположенными в оффшорных зонах, которые не предоставляют информацию о проводящихся там финансовых операциях. Кроме того, в этом Указании также дан исчерпывающий список государств, которые признаны особыми экономическими зонами. Приказом Министерства по налогам и сборам РФ №108н от 13.01.2007 список оффшорных стран был уточнен. Немаловажно и то, что каждый из указанных российских нормативно-правовых актов в определенной мере устарел. В связи с этим в Российской Федерации отсутствует законодательство для регламентирования деятельности оффшорных предприятий, а также взаимоотношений с ними. Поэтому приходится следить за всевозможными указаниями Центрального Банка России и Министерства по налогам и сборам, а также находить связь фирмы с оффшорами при изучении бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. Это негативно сказывается на правоприменительной практике в области оффшоров, что соответственно отрицательно влияет на развитие инвестиционной привлекательности России.

     Таким образом, действующее в Российской Федерации законодательство, касающееся особых экономических зон, безусловно, нуждается в серьезном усовершенствовании. Стоит отметить, что правоприменительная практика в данной области также должна быть переработана. Улучшенные российское законодательство и правоприменительная практика сделают более привлекательными инвестиции в экономику России.

     Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным  валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

     Английское  слово «offshore» в переводе на русский означает «вне берега» и в экономическом и правовом отношении толкуется как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий в странах его регистрации.

     Государства, в которых расположены оффшорные  зоны, как правило, не имеют военных  расходов и содержат минимальное  число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета³. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

     По  экспертным оценкам, 15000 компаний с  оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 2000 по 2005 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.⁴

     На  настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует около 35-40 стран, являющимися специализированными  оффшорными юрисдикциями. Их доля в  мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%.. Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции.⁵ В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.⁶