Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

       Приведённые данные свидетельствуют  о высокой важности роли оффшорных  юрисдикций, несмотря на ужесточение  антиоффшорного регулирования в  мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.⁷

     Вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных компаний в зарубежных странах. Так, в 2004 г. более половины российских инвестиций ушло в оффшорные юрисдикции, в том числе в Великобританию – 18, 6%, на Кипр – 10,9, в Нидерланды – 8,8, на Багамские острова – 5,3 , на Британские Виргинские острова – 5,2, в США – 4,6, на Гибралтар – 3,9. По самым осторожным оценкам, к началу 2004 г. в зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тыс. оффшорных компаний с российским капиталом.⁸

     В самом общем виде оффшорным центром  считается вся или часть территории страны, где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов путём  предоставления им ряда льгот, привилегий и гарантий, действие которых не распространяется на резидентов принимающей страны. К таким льготам, привилегиям и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов на доходы, отсутствие налогов «у источника», валютная автономия, облегчённые или гибкие режимы учреждения компаний и лицензирования их работы, широкое использование трастов и других специальных финансовых структур в странах их регистрации, повышенный уровень конфиденциальности для клиентов и их деловых операций.⁹

     По  мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к  налоговым гаваням относятся страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для определённых видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности.¹⁰

     Во  многих зарубежных справочниках оффшорные  центры определяются как юрисдикции с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где  местное трастовое законодательство позволяет выгодно хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными налоговыми льготами.¹¹

   Оффшорные зоны действуют иначе в противовес остальным государствам. Вводя новые льготы и пониженные налоговые ставки, они привлекают все больше бизнесменов. То есть число новых предприятий в странах с привычной системой налогообложения резко снижается, что очень невыгодно. Отсюда и вытекает не самое привлекательное отношение стран Европы к оффшорам. Именно поэтому они постоянно стараются противостоять оффшорному бизнесу. 
По большей части к таковым странам относятся развитые страны Европы – Германия, Великобритания и Франция. Не обходится этот список и без Соединенных Штатов Америки, которые хоть и не являются европейскими, но все же считаются противниками оффшоров. И  это заметно по мерам, предпринимаемым с целью отвлечения бизнесменов от оффшоров. А ведь большинство оффшорных зон действительно оказывает очень весомую помощь в развитии предпринимательского дела, не завышая налоговые ставки и предоставляя некоторые льготы.

  Какие бы шаги не предпринимались для отодвигания оффшоров на второй план, многие бизнесмены все равно рано или поздно доходят до этого способа регистрации предприятия и, конечно же, находят его весьма привлекательным. Согласитесь, любой предприниматель в первую очередь старается сократить расходы и только потом работает на повышение доходов. Оффшорный бизнес лучше остальных позволяет достичь этой цели. И не выбирают его только те, кто просто ранее не слышал об оффшорных зонах или был направлен по ложному пути европейскими странами.

   Таким образом, каждое государство преследует свои цели, когда предпринимает те или иные меры в плане оффшоров. Перечисленные государства не хотят терять деньги из-за деятельности оффшоров, поэтому идут против них. По этой причине противоборства между оффшорами и развитыми странами будут продолжаться еще долго, и пока что думать о заключения перемирия нет смысла. Серьезная конкуренция привела к тому, что была создана организация, обеспечивающая «здоровую» борьбу с оффшорными зонами.

   Компания ОЭСР регулярно проводит собрания, на которых разрабатываются новые меры для борьбы с оффшорами. Проводятся они на территории развитых стран, которые заинтересованы в главной цели собрания.

   Такой шаг очень предсказуем, поскольку «черный список» лучше остальных мер работает против оффшорных зон. И понятно, что чаще ОЭСР дополняет этот список, а не уменьшает. Всегда находятся новые страны, для которых возможен запрет деятельности на территории противников оффшорного бизнеса. 
К этим странам относятся в первую очередь те, которые не соглашаются сотрудничать с государствами, входящими в состав ОЭСР. Они отрицают необходимость делиться информацией с Францией, Германией или США, работая по собственным правилам. Такое отношение вполне целесообразно, потому что конфиденциальность – одно из важнейших преимуществ оффшорных зон. Многие предприятия хотят сохранить в тайне своих учредителей, акционеров, банковские счета с содержимым и прочие данные, чего не позволяют делать страны из ОЭСР. Оффшоры прекрасно знают это и в результате не соглашаются идти, так сказать, против рынка.

   Но и отказ от сотрудничества наносит некоторый вред оффшорным зонам. Сокращается количество возможностей, но даже это не может полностью уничтожить интерес бизнесменов к оффшорам. Тем более если сами бизнесмены заинтересованы в конфиденциальности или, например, повышении собственного имиджа. Ведь как показывает практика, компании, открытые за рубежом, пользуются большей популярностью и уважением, чем местные предприятия.

   Оффшорные зоны очень уверенно обходят все барьеры, не давая усомниться в своей привлекательности.Франция выдвинуло заявление, что именно оффшоры стали причиной мирового кризиса. Якобы оффшоры не позволяют развиваться европейским странам в полной мере. Но это не первое заявление такого рода, поэтому особо удивляться нечему и принимать подобное заявление на веру не стоит. Единственное понятно наверняка, это заявление непременно достигнет ушей представителей ОЭСР и станет новым поводом для ужесточения мер против оффшоров.

  Франция чаще остальных стран начинает раздоры с оффшорными зонами, действуя очень резко, но обдуманно, не нарушая правил ОЭСР. И именно Франция стимулирует остальных представителей организации дополнять «черный список».

  На недавних заседаниях не удалось увидеть представителей ОЭСР от США и Германии, и они приняли лишь косвенное участие в разработке мер против оффшоров. Скорее всего, следующие заседания будут проведены с их присутствием. 

1.2. Типы и виды оффшорных зон

 
   На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для оффшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, оффшорные зоны практически перестали быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через оффшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

   В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

  В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.

  К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. — момента вступления Республики Кипр в ЕС).¹²

  В соответствии с Приложением к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317.  ¹³ Выделяются три группы оффшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям:

Первая  группа — не требуется резервирования

Вторая  группа — 25 %

Третья  группа — 50 % 
 

  Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

  В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

  Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

  Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него: Ангилья, Княжество Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Содружество Багамы, Королевство Бахрейн,Белиз, Бермуды, Бруней-Даруссалам, Республика Вануату, Британские Виргинские острова,Гибралтар, Гренада, Содружество Доминики, Республика Кипр, Гонконг (Сянган), Макао (Аомынь), остров Анжуан, Республика Либерия, Княжество Лихтенштейн, Республика Маврикий, остров Лабуан, Мальдивская Республика, Республика Мальта, Республика Маршалловы Острова, Княжество Монако, Монтсеррат, Республика Науру, Нидерландские Антилы, Республика Ниуэ, Объединённые Арабские Эмираты, Острова Кайман, Острова Кука, Острова Теркс и Кайкос, Республика Палау, Республика Панама, Республика Самоа, Республика Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Остров Мэн, Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

  Классификация оффшорных компаний может проводиться на основании целей их владельцев. Так, к первой группе оффшорных компаний можно отнести оффшоры, используемые для простой минимизации налоговых выплат за счет расположения головного офиса на территории оффшорной зоны.

  Ко второй группе относятся оффшорные компании, являющиеся посредниками при импортно-экспортных операциях. В этом случае стандартная схема такова. Российская компания продает оффшору товар по низкой (трансфертной) цене, а оффшор уже перепродает его по рыночной цене иностранным покупателям. Достаточно большая разница между ценой покупки и продажи оффшором товаров, предназначенных на экспорт, составляет его прибыль (расходы у оффшора относительно невелики). Налогообложение этой прибыли получается льготным, к тому же она остается на счетах в иностранных банках.

В третью же группу входят оффшоры, созданные  для накопления денежных средств  и международных расчетов. Конечно, одна оффшорная компания может выполнять  сразу все три функции. Поэтому  разделение оффшоров на подобные группы весьма условно.

  Можно классифицировать оффшорные компании по видам деятельности, которую они ведут.

1. Торговая  компания. Такая компания может  не только покупать или продавать  что-то, она может производить,  заниматься грузоперевозками, оказывать  какие-либо услуги – в общем,  заниматься широкой коммерческой деятельностью, и при этом будет относиться к этому типу.

2. Холдинговая  компания. Эта компания владеет  ценными бумагами и прочими  ценностями других компаний, распределяет  и размещает их в других  предприятиях, а также финансирует свои дочерние фирмы.

3. Страховые  компании. Такие компании учреждаются  крупными предприятиями для накопления  резервных фондов в страховых  случаях.

4. Трастовые  компании. Учредитель траста передает  имущество в доверительное пользование  управляющему трастом с условием выполнения требований учредителя. Тем самым происходит управление имуществом, хозяин которого сам этим имуществом управлять по каким-либо причинам не может или не хочет. За счет регистрации трастовой компании в оффшорной зоне снижаются налоговые выплаты с доходов от управления капиталом учредителя траста.

5. Транспортные  компании. Речь идет о регистрации  судов и яхт, которые в России  облагаются налогом. Кроме того, в России более жесткие требования  к их техническому состоянию.