Оборотные фонды и оборотные средства организации (предприятия)

  Принцип системности отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой приемлемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах (однодневный расход материальных ресурсов, продолжительность выполнения операций производственного цикла и т. д.) В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства.

  Принцип научной обоснованности предполагает, что процесс нормирования оборотных средств основывается на современных методах организации производства. При этом создание научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних.

  Принцип прогрессивности проявляется в разработке мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счёт сокращения производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорение документооборота, уменьшение  дебиторской задолженности.

  2.3.Источники  формирования оборотных  средств.

  Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заёмные и привлечённые средства.

  Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объёмов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчётов в установленные сроки.

  В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счёт собственных ресурсов.

  Наряду  с прибылью для пополнения собственных  оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным  средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.п.) и др.

  В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислением по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте предприятия  и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.

  В течении года потребность предприятий  в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счёт собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заёмные средства.

  Дополнительная  потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами  банка.

  Кроме собственных и заёмных средств  в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

  3.Определение  потребности предприятия  в оборотных средствах. 

  Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определение норматива оборотных средств.

  Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определённый срок в сферу производства и сферу обращения.

  3.1. Порядок нормирования.

  Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.

  Величина  норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств  зависит от объёма производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчётов.

  При исчислении потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного  производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе. А также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребности в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

  Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положена смета  затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При  этом для предприятий с несезонным характером производства за основы расчётов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объём производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объёмом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

  Для определения норматив принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству -  исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

  В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупный нормативы.

  Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. В начале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объёму запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течении 24 дней.

  Норма запаса может устанавливаться в  процентах или в денежном выражении  к определённой базе.

  Далее, исходя из нормы запаса и расхода  данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

  К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершённом производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделий.

  Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле

   где - норматив собственных средств по элементу; – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; - продолжительность периода, - норма оборотных средств по данному элементу. Однодневным расходом для отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, делённая на 90.

    И наконец, определяется совокупный  норматив путём сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

  3.2.Методы  нормирования.

  Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счёта, аналитический, коэффициентный.

  Метод прямого счёта  предусматривает обоснованный расчёт запасов по каждому элементу оборотных средств с учётом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчётов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоёмким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

  Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае растет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено,  учитывая соотношение между темпами роста объёма производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

  При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путём внесения в него изменений с учётом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчётов.

  Аналитический и коэффициентный методы применяемы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы  в области планирования оборотных средств.

    На практике наиболее распространён  метод прямого счёта. Преимуществом  этого метода является достоверность,  позволяющая сделать наиболее  точные расчёты частных и совокупного  нормативов. 

  4.Анализ использования оборотных средств ОАО «РЖД».

  Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. В условиях проводимых реформ на железнодорожном транспорте  особое внимание уделяется эффективному управлению и использованию оборотных средств, от которых зависит гибкость, устойчивость, платежеспособность и деловая активность компании ОАО «РЖД».

  Оборотные средства железных дорог можно охарактеризовать как денежные средства, первоначально потребляемые на приобретение материальных ресурсов для подготовки к перевозочному процессу и завершающие кругооборот в виде денежных средств после оплаты дебиторской задолженности за предоставленную услугу - перевозку. Специфика деятельности предприятия оказывает влияние на движение оборотных средств. Производственный цикл кругооборота материальной формы оборотных средств осуществляется в структурных подразделениях компании, а финансовый цикл денежной формы  – непосредственно в самой компании.

  Производственные  запасы.

  Материально-производственные запасы ОАО «РЖД»  по состоянию на 30 июня 2010г. и 31 декабря 2009г. (в миллионах российских рублей)