Налоговая политика

В 2010 году планируется отменить сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки, а также отменить местные целевые сборы из прибыли, взимаемые по ставке 3%. Такие меры позволят снизить налоговую нагрузку в 2010 году также на 1,2 процентных пункта к ВВП.

В соответствии с Программой социально-экономического развития Беларуси на 2006-2010 годы, к 2011 году налоговую нагрузку планируется снизить на 3-4 процентных пункта к ВВП.[18]

Так, снижение налоговой нагрузки с 1 января 2008 года обеспечено путем отмены налога с пользователей автомобильных дорог, 3 местных сборов (за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках) и отчислений в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры.

В результате этих мероприятий налоговая нагрузка в 2008 году снизится на 0,9 процента к ВВП и в распоряжение субъектов хозяйствования дополнительно будет предоставлено около 1 трлн. рублей.

В указанных законах обеспечены дальнейшее упрощение порядка исчисления и уплаты основных налогов (НДС, налога на прибыль, экологического налога, платежей за землю), улучшение нормативно-методологических предписаний налогового законодательства, оптимизация прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, а также решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.

Система налогообложения должна способствовать выходу предприятий из «тени» и не должна разорять тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности – наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов[9, с.4].

Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития.

Важным отличием налоговой системы Республики Беларусь являются существенные расхождения в налоговой структуре. Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до 70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и имущественные налоги), то в РБ, как ив других странах с переходной экономикой, основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (НДС, акцизы, оборотные налоги, налог с продажи и т. д.), то есть налоги на потребление, многие из которых оказывают наиболее сильное искажающее давление на производство и инвестиции [9, c.6].

Таким образом, налоговая система Республики Беларусь пока что имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятия доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков. Стремиться надо к тому, чтобы налоговая система была справедливой, удобной для плательщиков, но одновременно эффективной и управляемой со стороны государства. Налоговое законодательство должно быть максимально понятно профессионалу[15].

Так, на фоне поэтапного реформирования налоговой системы в целом Министерству удается решать стоящие перед ним задачи, обеспечивая стабильность налоговых поступлений в бюджет государства, выполняя тем самым требования закона о бюджете Республики Беларусь.

Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Беларуси была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Итак, налоговая политика является регулятором отношений государства и налогоплательщиков по вопросам изменения экономической политики и раньше других инструментов отражает настроение налогоплательщиков.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Так, снижение уровня налогового изъятия при усилении равномерного характера налогообложения и нейтральности налоговой системы в целом позволит добиться в перспективе расширения налоговой базы посредством стимулирования деловой и инвестиционной активности.

Вместе с тем серьезным недостатком отечественной налоговой системы является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм  налогового законодательства  и противоречивостью их интерпретации.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Конституционные права субъектов Республики Беларусь определяют характер их отношений с властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

Средством реализации налоговой политики является налоговый механизм. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма с теорией налогов и воспроизводственным процессом можно представить таким образом: научная теория налогов – функции налогов – налоговая политика – налоговый механизм – роль налогов в расширенном воспроизводстве. Можно провести определенную параллель в теории между содержанием и назначением финансового и налогового механизма.

Таким образом, Правительству необходимо проводить более эффективную налоговую политику по снижению налогового бремени на экономику Беларуси.

Позитивной тенденцией в формировании бюджета последних лет является увеличение значимости прямых налогов, центральное место среди которых принадлежит налогам на прибыль и доходы, подоходному налогу с физических лиц, налогу на недвижимость. В 2007 году поступления  прямых налогов увеличились на 8,4%, а их удельный вес в доходах бюджета составил 33,8%. 

Таким образом, подобная динамика является отражением поступательного роста национальной экономики и финансового оздоровления предприятий, а также результатом планомерной работы по совершенствованию налоговой системы. Стремительное развитие экономики создает объективные предпосылки для успешного формирования доходной части консолидированного бюджета.

Государство с 2008 года пошло на беспрецедентные меры по снижению налоговой нагрузки. Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития).

Таким образом, налоговая система Республики Беларусь пока что имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятия доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков. Стремиться надо к тому, чтобы налоговая система была справедливой, удобной для плательщиков, но одновременно эффективной и управляемой со стороны государства. Налоговое законодательство должно быть максимально понятно профессионалу.

Так, на фоне поэтапного реформирования налоговой системы в целом Министерству удается решать стоящие перед ним задачи, обеспечивая стабильность налоговых поступлений в бюджет государства, выполняя тем самым требования закона о бюджете Республики Беларусь.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1                    8 Заяц Н.Е. Теория налогов: учеб. /Мн.: БГЭУ, 2002.

2                    5. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.– М.: МЦФЭР. 2003.

3                    4 Соколов А.А. Теория налогов.– М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003

4                    7 Поляк Г.Б., А.Н.Романов. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

5                    6 Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. //Под ред. Букаева Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события.– М.: Гелиос АРВ, 2002.

6                   1 Экономика налоговой политики. Пер. с англ./ Под ред. М.П.Девере.– М.:Инф-изд. Дом Филинъ, 2001.

7                    Финансы: Учеб. Для вузов. Под ред. Проф.М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М Сабанти. – М.: «Перспектива», «Юрайт», 2000.

8                    3 Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2002.

9 9Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.-М.: АиН, 1997.-63с.

10               1Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. «Об основных направлениях налоговой политики»//Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 3. С3-7.

11               10Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике. //Финансы.– 2003.– №4.

12               5Дейко А.К. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь. // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. 2007. №23. С 4 - 9.

13               11 Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.– 2004.– №1

14               В Беларуси поступления в консолидированный бюджет-2007 доходов от налогов составили 103,5% к запланированному./ www.nalog.by/news/ministries/mnsnews1401081.html-12k

15               4 Герштейн Е.Ф. «О налогах и не только…»/ www.nalog.by/ndok/use/e7172b1313814at.html.

16               6За последние три года в Беларуси отменено 12 налоговых платежей. ./ www.nalog.by/news/ministries/mnsnews1701081.html-14k.

17               7Изменения и дополнения, внесенные в законодательство РБ по вопросам налогообложения в 2004 году - Управление налогообложения организаций ИМНС по Гродненской области, 2004.

18               14Налоговая нагрузка на экономику в 2009 году сократится на 1,2 процентных пункта к ВВП. /wwww.nalog.by/news/?page-17-16k.

19               Об итогах работы налоговых органов за 2006 г./ www.nalog.by/news/ministries/mnsnews30010083.html-14k

20               Об итогах работы налоговых органов за 2007 г./ www.nalog.by/news/ministries/mnsnews1701081.html-14k

21               16Упрощение налоговой системы Беларуси в нынешнем году будет продолжено./ www.nalog.by/news/ministries/mnsnews30010083.html-14k.

приложение А