Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2012 в 17:12, курсовая работа
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
В Беларуси объем поступлений в консолидированный бюджет-2007 доходов от налогов составил 103,5-103,6% к запланированному. Налоговые доходы в республиканский бюджет составили 104,2% к запланированному, в местные бюджеты - 102,8%. Ожидаемая задолженность в 2007 году по налоговым платежам в бюджет составила 0,4-0,5%, что меньше по сравнению с 2006 годом (0,8%). [21]
В консолидированный бюджет республики за 2007 год поступило 36 589 млрд. рублей, что на 4 079 млрд. рублей или на 12,5 % в сопоставимых ценах выше уровня 2006 года. Плановые назначения выполнены на 102,4 %[14].
За счет поступлений, контролируемых налоговыми органами, сформировано 72,3 % или 26 460,1 млрд. рублей доходов консолидированного бюджета, в том числе 59,1 % (14 645,5 млрд. рублей) - республиканского и 100 % (11 814,6 млрд. рублей) доходов местных бюджетов.
Значительный вклад в формирование доходов консолидированного бюджета 2007 года внесли организации государственного сектора экономики, удельный вес поступлений которых в доходах бюджета составил 64,4 % (17 036,5 млрд. рублей), что на 4,1 % ниже уровня 2006 года. Доля поступлений от организаций негосударственного сектора экономики составила 31,3 % (8 294,6 млрд. рублей), темп роста – 105,6%.
Удельный вес поступлений от индивидуальных предпринимателей составил 3,0 % (795,9 млрд. рублей), темп роста – 109,8 %, от физических лиц - 1,3 % (333,1 млрд. рублей), темп роста – 101,5 %.
Как видно из рисунка 2.2.1, наиболее весомая часть налоговых поступлений консолидированного бюджета республики сформирована плательщиками г. Минска (39,0%). Далее следуют Гомельская (15,5%), Витебская (12,7%) и Минская (10,8%) области. На долю остальных регионов республики приходится 22% всех платежей.
Рисунок 2.2.1 - Роль регионов в формировании доходов консолидированного бюджета за 2007 год
Примечание: Источник, собственная разработка.
В структуре поступлений лидирующие позиции принадлежат платежам организаций. От данной категории плательщиков в бюджет поступило 25,3 трлн. рублей (с учетом подоходного налога, удержанного из доходов физических лиц), или 95,7 % всех доходов.
Основополагающим и наиболее стабильным звеном в формировании бюджета являются организации государственного сектора экономики, за счет которых обеспечено 64,4% налоговых поступлений
Характерной особенностью последних лет является поступательное увеличение роли организаций негосударственного сектора. Так в 2005году их удельный вес в поступлениях составлял 27,1%, в 2006 году – 29,4%, в 2007 году - 31,3%. Данная динамика свидетельствует о создании в республике благоприятных условий для стимулирования и реализации предпринимательской инициативы.
Среди негосударственных организаций наиболее динамично развиваются коммерческие структуры различных организационно-правовых форм. По сравнению с 2006 годом их удельный вес в формировании доходов бюджета возрос на 2,3 процентных пункта и составил 17,7%. Далее следуют коммерческие организации с иностранными инвестициями – 11%. Удельный вес остальных категорий плательщиков этого сектора – банковских учреждений, страховых организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, общественных и религиозных организаций – составил 2,6%.
От индивидуальных предпринимателей в государственную казну поступило 795,9 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления от этой категории плательщиков возросли на 9,8%, а их удельный вес в доходах бюджета увеличился на 0,3 процентных пункта и составил 3%.
В структуре платежей индивидуальных предпринимателей наибольший удельный вес занимают единый налог (33,2%), налог на добавленную стоимость (30,7%), подоходный налог (13%) и налог при упрощенной системе налогообложения (5,9%).
Налоговые платежи физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, составили 333,1 млрд. рублей, а их удельный вес в доходах бюджета – 1,3%, что на 0,1 процентных пункта больше уровня 2006 года.
С позиций доходных источников более 80% доходов бюджета сформировано за счет 7 платежей: налог на добавленную стоимость (20,3%), налоги на прибыль и доходы (15,1%), подоходный налог с доходов физических лиц (11,6%), акцизы (11,4%), платежи из выручки от реализации продукции (11,3%), отчисления в инновационные фонды (6,5%), налог на недвижимость (4,0%) (рисунок 2.2.2).
Рисунок 2.2.2 - Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в разрезе видов налогов за 2007 год
Примечание: Источник, собственная разработка.
По большинству отмеченных доходных источников обеспечено выполнение доведенных плановых заданий и положительная динамика поступлений.
Полнота и своевременность поступлений финансовых ресурсов в доходную часть бюджета является неотъемлемым условием для успешного осуществления экономической и социальной политики государства. Поэтому налоговыми органами республики ведется систематическая работа по обеспечению безусловного выполнения доведенных плановых назначений и мобилизации дополнительных поступлений за счет пресечения различного рода налоговых сокрытий.
Позитивной тенденцией в формировании бюджета последних лет является увеличение значимости прямых налогов, центральное место среди которых принадлежит налогам на прибыль и доходы, подоходному налогу с физических лиц, налогу на недвижимость. В 2007 году поступления прямых налогов увеличились на 8,4%, а их удельный вес в доходах бюджета составил 33,8%.
Таким образом, подобная динамика является отражением поступательного роста национальной экономики и финансового оздоровления предприятий, а также результатом планомерной работы по совершенствованию налоговой системы. Стремительное развитие экономики создает объективные предпосылки для успешного формирования доходной части консолидированного бюджета.
ГЛАВА 3
развитие налоговой политики Беларуси
3.1 Совершенствование налоговой политики Республики Беларусь
Предложения по совершенствованию налогового законодательства направлены на упрощение как налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также на решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства[17,с.6].
В целях дополнительного придания налоговым законам характера законодательных актов прямого действия и обеспечения на этой основе более простого, четкого и стабильного регулирования соответствующих вопросов налогообложения с 1 января 2007 г. в законы были включены нормы, установленные инструктивными документами Министерства по налогам и сборам и иными подзаконными актами. В наибольшей степени такие дополнения были внесены в Законы Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и «О налогах на доходы и прибыль».
В результате количество нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сокращено на 87. Работа в этом направлении будет завершена в полном объеме с принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь[12, с.8].
Кроме того, с 1 января 2007 г. отменены чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, республиканский сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств, налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов (дивиденды включаются в прибыль и облагаются налогом на прибыль), сбор на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья (включен в состав экологического налога). Упрощен порядок взимания экологического налога, отменено взимание акцизов на ювелирные изделия (Приложение Б).
За последние три года в Беларуси было отменено 12 налоговых платежей в бюджет, еще 5 отменены с 1 января 2008 года.[16]
Отменены налог с пользователей автомобильных дорог, отчисления в государственный бюджетный фонд развития строительной науки, местные сборы с пользователей по трем объектам обложения (за осуществление торговли на территории соответствующих административно-
Кроме того, значительно упрощены расчеты по экологическому налогу, внесены изменения в методику исчисления НДС и других налогов.
В законах Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения», «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год», Декрете Президента Республики Беларусь от 26 декабря 2006 г. № 21 «О внесении изменения в Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 и признании утратившими силу некоторых декретов и отдельных положений декретов Президента Республики Беларусь» и Указе Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 750 «О внесении дополнения и изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу отдельных указов и положений указов Президента Республики Беларусь» были реализованы мероприятия по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства.
Так, с 1 января 2007 года были отменены чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости.
Изменен порядок налогообложения доходов в виде дивидендов и доходов страховых организаций путем включения данных видов доходов в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль.
3 апреля 2007 г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц», который направлен на оказание дополнительной государственной поддержки и улучшение материального положения многодетных семей и семей, воспитывающих детей-инвалидов. Указом предусмотрено предоставление родителям, воспитывающим 3-х и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов, стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц в размере 4 базовых величин на каждого ребенка.
Указом также утверждены перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами и правила предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с:
приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением;
осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности;
получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений;
получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.
С 1 июля 2007 года с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 ”Об упрощенной системе налогообложения“ существенно расширены условия применения упрощенной системы налогообложения.
Так, возможность уплаты одного налога с выручки получили индивидуальные предприниматели, а также организации, у которых количество наемных работников не превышает 100 человек, а годовая выручка – 2 млрд. рублей. При этом установлен упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.
Налог уплачивается по ставке 10 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 8 процентов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход, ставка налога - 20 процентов. При этом валовой доход в качестве налоговой базы вправе использовать организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 600 млн. рублей в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преобразованных в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек при применении упрощенной системы налогообложения установлены льготные (пониженные) налоговые ставки:
в размере 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС;
в размере 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
Государство с 2008 года пошло на беспрецедентные меры по снижению налоговой нагрузки.
В 2008 году должна завершиться работа по формированию проекта Особенной части Налогового кодекса Беларуси.
В новой редакции закона о госпошлине объединено более 30 платежей, в том числе лицензионные и регистрационные сборы. Это позволило установить по ним общие налоговые механизмы взимания и контроля со стороны налоговых органов. В настоящее время белорусские экспортеры работают при полностью решенном вопросе возврата НДС по нулевой ставке.[21]
В 2009-2010 годах будет продолжено упрощение налоговой системы и снижение налогового бремени на экономику. В частности, в 2009 году предполагается снижение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки до 1% от выручки, полученной от реализации товаров. Также планируется установить единые ставки местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5%. Кроме этого, из объекта обложения налогом на недвижимость предполагается исключить активную часть основных производственных фондов. Распространяться налог будет только на объекты недвижимого имущества. Помимо этого, планируется совершенствование порядка и условий применения подоходного налога с физических лиц, его упрощение.