Местные Советы депутатов в соответствии с налоговым законодательством  устанавливают на своей территории местные налоги, сборы и пошлины.

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

     3.1. Пути оптимизации налогового бремени

     Для снижения налогового бремени необходимо реализовать следующие эффективные  направления:

• резкое сокращение количества малозначащих для бюджета видов налога;
• инвентаризация и уменьшение необоснованных налоговых льгот;
• улучшение соотношений в ставках подоходного налога;
• снижение ставок штрафа и пени за нарушение налогового законодательства и более объективное рассмотрение налоговых конфликтов в арбитражных судах;
• более существенное льготирование инвестиционного вложения предприятий и организаций;
• расширение механизмов налоговых каникул, кредитов и реструктуризации налоговых долгов, особенно по штрафам и пени;
• повышение минимальных уровней необлагаемой налоговой базы.

     Эти и ряд других направлений призваны оптимизировать налоговое бремя  во взаимосвязи с повышением налоговой  дисциплины и соблюдением налогового законодательства [11, с. 34].

     Снижение  налогового бремени, как подтвердил графически и расчетами американский ученый А.Лаффер в 80-х годах на примере США, ведет к росту численности богатых налогоплательщиков и не снижает массу налоговых платежей при оптимальном расчете ставок и высокой собираемости налогов.

     Общие принципы, обуславливающие кривую А.Лаффера, в основном сводятся к следующем факторам:

• высокие налоги уменьшают возможности накопления инвестиций, что отражается в ближайшей перспективе на снижении налогооблагаемой базы;
• капитал перекачивается в страны с более низким налоговым бременем;
• капитал уходит в теневую экономику;
• капитал уходит из сферы реальной экономики.

     Для Беларуси все эти факторы существенно  важны и в сегодняшних условиях и ближайшей перспективе. Кроме  того, есть объективные причины нелюбви  граждан всех стран и народов  к налоговым платежам:

• всегда налогоплательщику тяжело расставаться с заработанным;
• непросто разобраться в сложностях налоговых процедур; учете, отчетности, расчетах по многочисленным видам налоговых платежей, что дорого обходится и обществу, и налогоплательщикам.

     Эти объективные факторы и субъективные причины преодолеваются в правовых государствах с социальной ориентированностью налоговых платежей комплексом мероприятий  длительного характера. Среди них  на первом месте стоит прозрачность движения налоговых платежей от сборов до налогопотребителей, последовательное сокращение нерациональных трат, повышение эффективности институциональных структур, финансируемых из государственного бюджета, конкретизация адресности государственных дотаций, субсидий, субвенций, ужесточение контроля представительных органов власти за внутренними и внешними займами и направлениями их использования, усиление борьбы с коррупцией и казнокрадством в налоговой системе. Существенное место занимает и восприятие правовой культуры в обществе. Ряд обстоятельств, раскрытых выше, объясняют длительность и трудность выработки и принятия Налогового кодекса Беларуси, Общая часть которого введена с 1.01.2004 г., а особенная часть НК РБ введена лишь в 2009 г.

     Решение всех вопросов повышения эффективности  налоговых отношений и их оптимизации  заложено не столько в них самих, сколько в стабилизации экономики  и росте валового внутреннего  продукта. Налоговая система призвана стимулировать экономический рост. На этой основе в обществе легче  и быстрее решаются налоговые  проблемы.

     3.2 Цель и направления налоговой реформы. Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь

     Оценка  действующей налоговой системы  с позиций ее влияния на экономику  и соответствия общепринятым в мировой  практике принципам построения таких  систем позволяет сделать вывод  о необходимости в настоящих  условиях кардинальной налоговой реформы. Как показал опыт, косметическими улучшениями применяемого налогового законодательства, даже с учетом изменений  в количестве налогов, их ставках  и льготных режимах, здесь не обойтись. Такие корректировки не могут  ни обеспечить достаточных и стабильных поступлений в бюджет, ни, тем  более, сделать систему ориентированной  на устойчивый экономический рост и  инвестиции.

     Для этого необходимы радикальные перемены в общем уровне и структуре  налогообложения, а также моделях  построения каждого из основных налогов. Это в свою очередь потребует  изменений в действующих нормах налогового права, которое по сути дела предстоит создать заново, технике  взимания и сбора основных налогов.

     Главная цель реформы – реально обеспечить эффективное, равное и справедливое налогообложение всех экономических  агентов как граждан, так и  предприятий независимо от их организационно-правовых форм, видов собственности и отраслевой принадлежности. На практике это, прежде всего, означает существенное повышение  роли индивидуального подоходного  налога при одновременном снижении налоговой нагрузки непосредственно  на производственные активы предприятий  за счет перестройки налогов на прибыль  и недвижимость и перехода к европейской  модели налога на добавленную стоимость [12, с. 43].

     Построенная на таких принципах система должна, с одной стороны, за счет более  высокой эластичности обеспечить достаточные  поступления в бюджет, с другой, – быстро и адекватно реагировать  на изменения в экономической  конъюнктуре и создать благоприятные  условия для восстановления темпов экономического роста, инвестиций и  экспорта.

     Необходимую реформу налоговой системы целесообразно  проводить поэтапно, с учетом темпов и конкретно достигаемых результатов  основных экономических реформ переходного  периода. На первом этапе должны быть устранены недостатки действующей  системы, заложены основы и проведена  подготовительная работа для освоения новых принципов налогообложения  и моделей основных налогов.

     В условиях сложившейся экономической  конъюнктуры и ее перспективных  изменений основной целевой установкой первого этапа реформы должно стать снижение общего уровня налоговой нагрузки на экономику и более равномерное ее распределение между различными категориями налогоплательщиков. По оценкам специалистов, для преодоления спада производства и оживления инвестиционной активности в предстоящие годы потребуется снижение налоговой нагрузки примерно на 5-6%, то есть до 38-40% к валовому внутреннему продукту. Это не означает аналогичного снижения абсолютных размеров налоговых поступлений в бюджет, поскольку, во-первых, расчеты учитывают 5-6% ежегодный рост ВВП, а, во-вторых, сами меры реформирования наряду с сокращением количества налоговых сборов и неэффективных льгот предполагают повышение эластичности (доходности) основных видов налогов за счет улучшения конструкций их построения. Выравнивание условий налогообложения для населения и всех видов предприятий должно дать не только кратковременный эффект в форме стимулирования производства и инвестиций, но и в дальнейшем обеспечить необходимую стабильность налоговой системы и ее ориентацию на долговременный рост сбережений и экономики.

     Укрупнено комплекс первоочередных мер реформы  включает:

     1. Сокращение количества  налогов за счет  отмены малоэффективных  сборов и отчислений  во внебюджетные  фонды. В дополнение к уже проведенным количественным изменениям в целях упорядочения системы, снижения налоговой нагрузки и сокращения административных издержек целесообразно, в частности, отказаться от отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, отраслевые фонды министерств и центральных органов управления (инвестиционных и поддержки НИОКР) и местные внебюджетные фонды. Кроме того, для стимулирования инвестиций и снижения налоговой нагрузки непосредственно на производственные активы предприятий следует отказаться от действующего налога на недвижимость с юридических лиц, преобразовав его в местный налог на имущество физических лиц.

     2. Совершенствование  структуры налогов  с ориентацией  на значительное  повышение роли  прямого подоходного  налогообложения  и финансовой независимости местных бюджетов. Для выравнивания условий налогообложения и повышения эластичности системы предусматривается, в частности, существенная перестройка и изменение ставок индивидуального подоходного налога; придание статуса налогов взносам на социальное страхование и более равномерное распределение их ставок для нанимателей и работников (23-25% и 12-10% соответственно); отмена налога на недвижимость для юридических лиц и снижение ставки чернобыльского налога или вообще его отмена.

     Всего в состав общегосударственных (республиканских) налогов и сборов войдут шесть  основных налогов (НДС, акцизы, индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль  и доходы предприятий, взносы на социальное страхование и чернобыльский  налог) и три вида сборов и пошлин (таможенные пошлины, дорожный сбор с  владельцев транспортных средств, госпошлины и лицензионные сборы). Вначале доминирующую роль в доходах бюджета будут  по-прежнему играть поступления от НДС, акцизных налогов, таможенных пошлин, налога на прибыль и доходы предприятий  и чернобыльского налога. Но по мере предлагаемой перестройки системы  все большее значение должны приобретать  индивидуальный подоходный налог с  населения и взносы на социальное страхование, что обеспечит не только повышение эластичности налоговой  системы в целом, но и ее регулирующую роль по отношению к текущим изменениям экономической конъюнктуры, причем, без постоянных корректировок налогового законодательства.

     Помимо  законодательно закрепленного перераспределения  доходов от основных республиканских  налогов и сборов в местные  бюджеты, для реального повышения  их финансовой самостоятельности предполагается также учреждение специальной системы  местных налогов и сборов, которая  объединит налог на землю, налог  на имущество физических лиц, налог  за пользование природными ресурсами  и местные лицензионные и другие сборы по уточненному и сокращенному их перечню.

     3. Первоочередные меры  по переходу к  новым моделям  построения основных  налогов. Это, прежде всего, относится к освоению европейской системы взимания НДС, на которую уже перешли Беларусь и Россия, и для которой не требуется каких-то существенных перемен в рыночном реформировании экономики.

     В отношении налога на прибыль и  доходы предприятий в первоочередном порядке должны быть решены вопросы  по расширению его налоговой базы, введению упрощенных схем начисления амортизации и индексирования затрат на темпы инфляции, уточнению субъектов  налогообложения, а также методов  и правил ведения учета доходов  и расходов. Для начальных преобразований этого налога достаточно законодательных  решений.

     4. Пересмотр и сокращение  налоговых льгот  по всем применяемым  налогам и сборам. Механизм предоставления налоговых льгот должен использоваться исключительно в целях создания равных условий налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, а не для создания льготных режимов одним за счет других. Льготы по каждому виду налогов должны предоставляться в законодательном порядке в форме экономи- 
чески оправданных вычетов и скидок с облагаемой базы или пониженных ставок только в целях социальной справедливости и стимулирования инвестиций. Предоставление индивидуальных налоговых льгот должно быть запрещено законом.

     5. Укрепление и развитие  законодательных  основ налогообложения. Сюда входит целый самостоятельный блок вопросов, в том числе общие правила и нормы налогового права, его понятийного аппарата, специальные законы по каждому из применяемых видов налогов, разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании процессов налогообложения и меры ответственности за нарушение налогового законодательства. Особое внимание предполагается уделить мерам по повышению эффективности работы государственной налоговой службы, укреплению ее кадрового и технического потенциала.