Межбанковские расчеты

По кредиту счета отражаются: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных сче­тов; выданный и погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка ино­странной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; пере­числение налогов; перечисление платежей во внебюджетные и дру­гие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечис­ление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспон­дентские счета; по другим финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в коррес­понденции с соответствующими счетами и осуществляются в пре­делах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

4. Учет средств расчетных небанковских кредитных организа­ций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств, ведется по счету 30104 «Корреспондентские счета расчетных не­банковских кредитных организации». Данный счет также может ис­пользоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет 30104 открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее — расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств, поступившие: от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг рас­четной НКО; по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по дру­гим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального харак­тера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйствен­ные нужды в соответствии с законодательством Российской Феде­рации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Бан­ка России.

5. По пассивному счету 30111 «Корреспондентские счета бан­ков-нерезидентов в рублях» ведется учет денежных средств в руб­лях, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каж­дому банку-нерезиденту.

Кроме того, при осуществлении банками расчетов активно ис­пользуются счета второго порядка к счету 302 «Счета кредитных организаций по другим операциям». В частности, пассивный счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операци­ям», назначение которого состоит в том, чтобы вести учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступ­ления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по ус­тановленным ДПП.

Учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации ведется по счетам: 30221 «Неза­вершенные расчеты кредитной организации» и 30222 «Незавер­шенные расчеты кредитной организации». Счет 30221 — актив­ный, счет 30222 — пассивный.

По дебету счета 30221 отражаются суммы: платежей кредит­ной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразде­ления кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; возврата банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с коррес­пондентскими счетами.

По кредиту счета 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы: выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подраз­делениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским сче­том 30110; возврата банком-корреспондентом средств банка-респон­дента в корреспонденции с корреспондентским счетом 30109.

По кредиту счета 30222 отражаются суммы: платежей кредит­ной организации по полученным (возвращенным) ресурсам в кор­респонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступив­шего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонден­те днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые кредитной организацией — отправи­телем платежа в банке-корреспонденте (банке-респонденте), осуще­ствляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами уче­та расчетов с филиалами, расположенными на территории Россий­ской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонден­ции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кре­дитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов ме­жду подразделениями одной кредитной организации по передан­ным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзит­ных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с фи­лиалами, расположенными на территории Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом 30109; возврата банком-корреспондентом банку-респонден­ту средств в корреспонденции со счетом 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кре­дитной организации.

Учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации, ведется по пассив­ному счету 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

По кредиту счета 30223 отражаются суммы: списанных плате­жей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления че­рез расчетную сеть Банка России при наличии средств на коррес­пондентском счете (субсчете) кредитной организации; зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсче­том) по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из коррес­пондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.

По дебету счета 30223 отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступле­нии средств через расчетную сеть Банка России не позднее сле­дующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредит­ной организации днем списания средств с корреспондентского сче­та (субсчета) кредитной организации на основании полученной вы­писки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по платежам:

•     списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;

•     в адрес клиентов данной кредитной организации при осуще­ствлении расчетов через подразделение Банка России.

Для учета межбанковских расчетов с использованием филиаль­ной сети коммерческих банков используются бухгалтерские счета второго порядка счета 303 «Расчеты с филиалами».

В частности, учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации ведется по счетам: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Россий­ской Федерации» и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (счет 30301 — пассивный, счет 30302 — активный).

По кредиту счета 30301 отражаются суммы: списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; списываемые со счета 30220 при наступлении ДПП; списываемые с пассивных счетов по финан­сово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП; зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету счета 30301 отражаются суммы по активным опера­циям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью фи­лиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

По дебету счета 30302 отражаются суммы: зачисляемые на сче­та клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим пла­тежам в день наступления ДПП; зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной органи­зации) при наступлении срока ДПП; при выдаче денежной налично­сти в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту счета 30302 отражаются суммы, связанные с фи­нансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной органи­зации) при наступлении ДПП.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, го­ловной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей — 30301; для учета поступивших платежей — 30302. Указанные счета открываются по каждому филиалу, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня по каждому уча­стнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

Проводки по учету операций по корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» банков-резидентов (в рублях) приведены ниже.