Косвенные налоги

Введение

      Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

    Первая  классификация налогов была построена  на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в  XVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

    Налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые  государством.

    Социально-экономическая  сущность и роль налогов проявляется  в их функциях, то есть в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

    Налоги  используются всеми государствами  с рыночной экономикой как метод  прямого влияния на бюджетные  отношения и опосредованного (через  систему льгот и санкций) воздействия  на производителей товаров, работ и  услуг. Через налоги достигается  относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых  для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование  природных богатств, в частности  путем введения штрафов и иных ограничений на распространение  вредных производств. Посредством  налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

С этих позиций налогообложение выполняет  четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная.

      Фискальная  функция обеспечивает перераспределение  части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Данная функция  проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования  средств в бюджете и внебюджетных фондах. Бюджетные средства расходуются  на социальные услуги и хозяйственные  нужды, поддержку внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

      Перераспределение средств с помощью фискальной функции с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных  программ, с другой - не нарушить нормальный ход воспроизводства.

      Социальная  функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями  населения.

      Регулирующая  функция нацелена на решение тех  или иных задач налоговой политики государства посредством использования  налоговых механизмов.

      Контрольная функция позволяет государству  отслеживать своевременность и  полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

      Функции налогов тесно взаимосвязаны. Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а  регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована.

      Налоговая система России включает различные  виды налогов. В основу их классификации  положены разные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги.

      Прямые  налоги устанавливаются непосредственно  на доход и имущество.

      К косвенным налогам относятся  налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в  тариф. Владелец товара или услуг  при их реализации получает налоговые  суммы, которые перечисляет государству.

Цель  курсовой работы – раскрытие сущности косвенных налогов и их структуры.

Исходя  из цели, можно выдвинуть следующие  задачи курсовой работы:

1. Рассмотрение  сущности косвенных налогов, выделение  их основных функций;

2. Изучение  классификации косвенных налогов;

Глава 1. Косвенные налоги

     НАЛОГИ  КОСВЕННЫЕ (англ. indirect taxes) - налоги, связанные  с процессом использования прибыли (дохода) налогоплательщиков. Их связь  с экономическим потенциалом (способностью приносить доход) налогоплательщика  лишь опосредованная, через его расходы.

     С управленческой точки зрения различают  три вида косвенных налогов: налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений, налоги на потребление и  таможенная пошлина. К первому виду относится, например, налог на добавленную  стоимость. Ко второму - акцизы, налог  на реализацию ГСМ и др. Имущественными и потребительскими налогами, а также  налогами, вытекающими из имущественных  и товарно-денежных отношений, распоряжаются  налоговые органы. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенными  органами. В отличие от прямых налогов, косвенные налоги, падая большей  частью на предметы широкого потребления, использование которых не находится  в прямом соответствии с имущественной  самостоятельностью потребителей, ложатся  особенно тяжело на бедные классы населения  и нередко их объем оказывается  обратно пропорционален объему средств  плательщиков.

     Одно  из важнейших преимуществ косвенных  налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

     Недостатки  косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд.

     Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

К косвенным  федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость; 
2. акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги); 
3. таможенные пошлины.

    Они частично  или  полностью переносятся  на цену товара или услуги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Налог на добавленную  стоимость 

    С 1992 г в России одним из двух основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения  и определяемой как разница между  стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      Введение в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм собственности

       «Налог регулируется Законом  РФ «О налоге на добавленную  стоимость» от 6 декабря 1991 г. №  1992-1 в редакции последующих изменений  и дополнений.

       Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются:

• Организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
• Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
• Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС.

     Плательщиками налога в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

     Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе и каждый месяц должен предоставлять в налоговый орган декларацию (см. приложение Б), (в соответствии со статьями 83, 84 НК).

     Согласно  статье 145 налогового кодекса  организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (это не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев).

       Лица, использующие право на освобождение, должны представить письменное  уведомление и документы  не  позднее 20-го числа месяца, начиная  с которого эти лица используют  право на освобождение. К этим  документам относятся:

• Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• Выписка из книги продаж;
• Выписка из книги учета доходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
• Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

     Форма уведомления об использовании права  на освобождение утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

     Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган  уведомление об использовании права  на освобождение (о продлении срока  освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если в течение  периода, в котором организации  и индивидуальные предприниматели  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных  месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял  реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики  начиная с 1-го числа месяца, в  котором имело место такое  превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров.

     По  истечении 12 календарных месяцев  не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

• документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последующих календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
• уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации для свободного обращения (в режиме импорт).