Контрольная работа по "Экономике и управление малым предприятием"

     В настоящее время развитие ОВС затруднено ввиду недостаточности правовой базы, регулирующей отношения по взаимному страхованию. Особенности правового положения и условия деятельности обществ взаимного страхования до принятия закона «Об обществах взаимного страхования» (в настоящее время разрабатывается) сформулированы лишь в ст. 968 Гражданского кодекса РФ. Не урегулирован и ряд вопросов, касающихся налогообложения операций ОВС.

     При ведении бухучета по обычной методике малое предприятие имеет право  в соответствии со ст. 263 и 255 Налогового кодекса РФ существенно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет включения затрат на страхование в себестоимость товаров или работ.

     С малыми предприятиями, которые осуществляют бухучет по упрощенной системе, ситуация более запутанная. С одной стороны, ст. 346.16. НК РФ предусматривает возможность отнесения расходов на обязательное страхование работников и имущества (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации к расходам. С другой стороны, если малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему бухучета, решило застраховать имущество или работников в добровольном порядке, то такие расходы прямо не прописаны в Налоговом кодексе как затраты, уменьшающие единый налог. В ст. 255 НК РФ отмечается, что в оплату труда работников включаются и взносы на добровольное страхование работников предприятия с рассмотренными выше ограничениями. А вот расходы на добровольное страхование имущества действительно не уменьшают единый налог.

     Страхования залогов. Малые предприятия часто становятся заемщиками, при этом кредиторы часто связывают свое положительное решение о выдаче кредита с наличием залога, что делает страхование залогов практически обязательным для малых предприятий, обращающихся за получением кредита. Страхование залогового имущества — один из наиболее распространенных в России видов страхования, развивающийся еще с 1992 г. Многие позитивные для развития страхования залогов причины были заложены в федеральном законодательстве.⁶

     Из  основных положений федерального законодательства вытекает следующее:

• на основании договора залога залогодержатель вправе обязать залогодателя страховать предмет залога;
• залогодержатель вправе контролировать сохранность и условия хранения (использования) предмета залога;
• залогодержатель вправе требовать выполнения залогодателем предупредительных мероприятий;
• залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения кредитного договора в случае неисполнения залогодателем положений договора страхования предмета залога;
• залогодержатель имеет право преимущественного удовлетворения своих требований из суммы страхового возмещения.

     Многие риски, связанные с сохранностью заложенного имущества, переносятся на страховую компанию, а политика по управлению кредитными рисками должна учитывать условия страхования, применяемые страховой компанией. Страховщик в обязательном порядке должен быть выбран залогодержателем, он должен быть проводником его интересов, учитывая при этом все законные требования заемщиков.

     Страхованию залогов подлежат здания, сооружения, постройки, земельные участки, квартиры, транспортные средства, космические объекты и иное имущество. По отдельному соглашению могут быть застрахованы объекты незавершенного строительства. Страхователем может быть как залогодержатель, так и залогодатель. В последнем случае залогодержатель становится выгодоприобретателем.

     Договор страхования заключается с обязательным осмотром объекта залога представителем страховщика в присутствии страхователя.

     Возможно  установление пониженной страховой  суммы, соответствующей размеру задолженности. В последнем случае целесообразно увеличение страховой суммы на 5—10% суммы задолженности для обеспечения гарантии полного возврата кредитных ресурсов. Период страхования может быть установлен равным одному году либо сроку кредитного договора, увеличенного для удобства залогодержателя на один день.

     Страховой тариф устанавливается в зависимости  от набора страховых рисков, особенностей заложенного объекта, характеристики залогодержателя, наличия охранной и противопожарной сигнализации, средств связи, дополнительных средств защиты и охраны и Других влияющих факторов. Обычно страховой тариф колеблется в рамках 0, 1—1,0% страховой суммы. Страховое возмещение выплачивается в размере, не превышающем прямой имущественный ущерб, причиненный застрахованным объектам залога.

     Страхование лизинговых операций. Предприниматели малого бизнеса часто становятся клиентами лизинговых компаний. Страхование в рамках лизинговых операций имеет свою специфику. Страхование в рамках лизинговой деятельности ведется на основании как страхового законодательства, так и Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, разрешающего страхование ответственности лизингополучателя перед лизингодателем. Частью договора лизинга должны стать договоры страхования оборудования и другого имущества, включаемого в договор лизинга. Частично могут быть покрыты страховой защитой предпринимательские (финансовые) риски кредитора, лизинговой компании и поставщика оборудования, среди которых могут быть кредитные риски, риски неплатежеспособности сторон договора, невозврата предмета лизинговой сделки, отказа потенциального лизингополучателя от заключения договора лизинга (при этом предмет лизинга может находиться уже в собственности лизинговой компании или быть сделан специально на заказ), изменения в налогообложении и иных условиях хозяйствования и иные политические риски. В данном случае уместно кредитное страхование, страхование предпринимательских рисков на случай неисполнения обязательств контрагентами предпринимателя или на случай изменения условий деятельности предпринимателя. Возможны случаи возникновения других рисков, которые также возможно обеспечить страховой защитой. Обычно риск гибели, утраты, порчи, хищения оборудования и другого имущества, передаваемого в лизинг, в процессе доставки от производителя (владельца) до лизингополучателя несет лизингодатель; его ответственность прекращается с момента подписания акта приемки объекта договора лизинга. Желательность такого вида страхования указана в Законе Российской Федерации «О финансовой аренде (лизинге)».

     Страхование ответственности  за качество. Толчком к росту интереса к страхованию ответственности за качество стал ФЗ РФ «О защите прав потребителей», действующий с 1992 г. И хотя сегодня по экспертным оценкам количество желающих застраховать ответственность за качество ежегодно растет на 50%, это, скорее, показывает неразвитость рынка — он, как говорится, растет с нуля. Так, по оценкам специалистов СК РОСНО, объем рынка по страхованию ответственности за качество составляет около 3 млн долл. в год.

     За  рубежом страхование ответственности  предпринимателей по размеру собираемой страховой премии занимает второе место после страхования жизни.⁷ При этом государство принимает комплекс экономических и законодательных мер, стимулирующих этот вид страхования. Поэтому особую актуальность в страховом бизнесе и экономике страны приобретает страхование гражданской ответственности изготовителей, продавцов и исполнителей за качество товаров, результатов, работ (услуг) в гармоничном сочетании обязательной и добровольной формы. В проекте поправок в законодательство о лицензировании сокращается список лицензируемых видов деятельности почти в 2 раза⁸, и предполагается ввести упрощенный порядок получения лицензии с одновременным обязательным страхованием гражданской ответственности. Прогноз экономической эффективности развития и внедрения страхования ответственности изготовителей, продавцов и исполнителей за качество товаров (услуг) позволяет считать этот вид страхования реальным, оперативным и экономически эффективным механизмом защиты прав потребителя, так как через него обеспечиваются дополнительные гарантии реализации права потребителя на продукцию высокого качества.

     В России уже создана нормативно-правовая база по защите прав потребителя в виде основополагающих Федеральных законов «О техническом регулировании», «О защите прав потребителей» от 27 декабря 2002 г. и системы российских стандартов ИСО-9000 нового поколения, что реально повлияет на потребность в формировании и развитии новых страховых услуг, условий для включения страховых компаний России в процесс формирования цивилизованного экономического механизма управления и обеспечения качества продукции методами страхования.

     Опыт  промышленно развитых стран показывает, что единственным финансовым инструментом, который выгоден изготовителям (продавцам и исполнителям) и потребителям, а также государственным органам, ответственным за управление качеством продукции, является страхование гражданской ответственности изготовителей продавцов и исполнителей за качество товаров (услуг, работ). Этот вид страхования позволяет:

• предоставить предпринимателям дополнительные финансовые инструменты (гарантии) для зашиты их экономических интересов на случай предъявления им исков со стороны потребителей;
• повысить конкурентоспособность и эффективность отечественной продукции (в частности, Директива ЕЭС от 1 июля 1994 г. предусматривает обязательное наличие полиса страхования ответственности за качество продукции как необходимое условие допуска производителя, зарегистрированного не в стране — члене ЕЭС, на рынок ЕЭС);
• обеспечить дополнительные гарантии реализации прав потребителей на надлежащее качество продукции за счет своевременных страховых выплат по страховым случаям причинения вреда, что относится к важным социальным и экономическим задачам любого государства;
• ускорить внедрение рыночных методов обеспечения ответственности предпринимателей перед потребителями их продукции и заменить этим страхованием многие виды лицензий на предпринимательскую деятельность, не требующую технического регулирования;
• получить достоверную статистическую базу об уровне качества продукции.

     Вообще  же в соответствии с договором  страхования ответственности за качество продукции — одного из подвидов страхования ответственности за причинение вреда — страхуются возможные убытки производителей товаров, работ или услуг, связанные с их обязанностью возместить вред жизни, здоровью или имуществу потерпевших лиц (выгодоприобретателей) в результате потребления (использования) ими товаров, услуг, результатов ненадлежащего качества, произведенной и реализованной страхователем, а также предоставления последним недостоверной или недостаточной информации о товаре, работе (услуге). Под информацией, которая может предоставлена не полностью или быть недостоверной понимаются сведения:

• о товаре, работе (услуге);
• изготовителях, продавцах и исполнителях, в том числе режиме их работы;
• проведении обязательной сертификации;
• условиях хранения;
• условиях транспортировки;
• условиях безопасной эксплуатации продукции.

     Помимо  возмещения вреда жизни, здоровью или  имуществу потерпевших лиц в состав страхового возмещения могут быть включены следующие выплаты:

• расходы выгодоприобретателей по уменьшению причиненного им вреда, а также самого страхователя, если возмещение таких расходов было возложено на него страховщиком;
• судебные расходы страхователя по делам о возмещении вреда потребителям вследствие страхового случая, если эти расходы вместе с суммой страховых выплат не превышают установленной в договоре страховой суммы (лимита страхового возмещения).

     Практически обязательным требованием страховщика  при заключении договора страхования ответственности за качество будет проведение исследования системы управления качеством на предприятии страхователя. В соответствии с типовыми Правилами страхования ответственности за качество товаров, работ (услуг), утвержденными Всероссийским союзом страховщиков, риск ответственности предпринимателя малого бизнеса — страхователя может быть застрахован при следующих условиях:

• продукция изготавливается в условиях массового или серийного производства или изготовитель товара имеет товарный знак, утвержденный в установленном порядке. В отдельных случаях, по согласованию сторон на страхование может быть принята ответственность за качество единичной и уникальной продукции;
• изготовленный и реализованный товар полностью соответствует требованиям стандартов, систем управления качеством или другой нормативно-технической документации (сертификату соответствия, гигиеническому сертификату), в соответствии с которой он производится, о чем имеется соответствующее подтверждение изготовителя или независимого органа (сертификационного, испытательного или другого);
• продавец товара имеет право на его продажу или поставку, о чем имеется установленным образом оформленный документ;
• изготовитель продукции может представить документальное подтверждение проводимых мероприятий по обеспечению системы управления качеством товара и требуемого уровня метрологического обеспечения контроля качества продукции или стабильного уровня производства;
• установлены четкие и однозначные требования к показателям качества товара, работ (услуг), соответствующие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации;
• имеются четкие и однозначные требования к характеру и содержанию выполняемой работы (услуги), подтвержденные документально действующей нормативно-технической документацией, техническим заданием, договором, заявкой и т.п.
• исполнитель работы (услуги) имеет документально подтвержденное право на выполнение такой работы (услуги);
• исполнитель работы (услуги) может по требованию страховщика документально подтвердить требуемый уровень материально-технической обеспеченности и стабильности выполняемой работы (услуги);
• страхователи выполняют требования правил, установленных международными договорами Российской Федерации.⁹