Классические методы анализа финансово-хозяйственной деятельности

3.1.1 Метод сценариев

     Еще один вариант использования ситуационного  анализа для прогнозирования  возможных действий имеет более  общее применение. Теоретически существует три типа ситуаций, в которых необходимо проводить анализ и принимать  управленческие решения, в том числе  и на уровне коммерческой организации: в условиях определенности, риска (неопределенности) и конфликта. Однако с позиции прогнозирования вариантов возможных действий наибольший интерес представляет алгоритмизация действий в условиях неопределенности.

     Эта ситуация встречается на практике достаточно часто. Здесь применяется вероятностный подход, предполагающий прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, т.е. разработка определенных сценариев развития событий. При этом используются: а) известные, типовые ситуации (типа: вероятность появления герба при бросании монеты равна 0,5); б) предыдущие распределения вероятностей (например, из выборочных обследований или статистики предшествующих периодов известна вероятность появления бракованной детали); в) субъективные оценки, сделанные аналитиком самостоятельно либо с привлечением группы экспертов.

     Таким образом, последовательность действий аналитика при проведении анализа  ситуации в условиях неопределенности такова:

•  прогнозируются возможные исходы Rk, k = 1,2,.... n; в качестве R могут выступать различные показатели, например, доход, прибыль, приведенная стоимость ожидаемых поступлений и др.;

•  каждому  исходу присваивается соответствующая  вероятность Rk, причем

• выбирается критерий (например, максимизация математического ожидания прибыли):

• выбирается вариант, удовлетворяющий выбранному критерию.

3.1.2 Имитационное моделирование

     На основе имитационной модели можно построить самые точные и действенные методы анализа и прогнозирования показателей эффективности бизнес - процессов.

    Одним из самых наглядных примеров использования  ситуационного анализа и прогнозирования  служит форма отчетности "Отчет  о прибылях и убытках" (форма  № 2), представляющая собой табличную  реализацию жестко детерминированной  факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.). Один из возможных подходов прогнозирования в этом случае может выглядеть следующим образом.

    Ставится  задача выявления и исследования факторов развития хозяйствующего субъекта и установления степени их влияния на различные результатные показатели (например, прибыль). Для этого используется имитационная модель, предназначенная для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия. В укрупненном виде модель представляет собой многомерную таблицу важнейших показателей деятельности объекта в динамике. В подлежащем таблицы находятся взаимоувязанные показатели либо в номенклатуре статей формы № 2, либо в более детализированном виде. В сказуемом таблицы находятся результаты прогнозных расчетов по схеме "что будет, если ...". Иными словами, в режиме имитации в модель вводятся прогнозные значения факторов в различных комбинациях, в результате чего рассчитывается ожидаемое значение прибыли. По результатам имитации может выбираться один или несколько вариантов действий; при этом значения факторов, использованные в процессе моделирования, будут служить прогнозными ориентирами в последующих действиях. Модель реализуется на персональном компьютере в среде табличного процессора в соответствии с намеченным сценарием.

    Для иллюстративных целей укрупненный  состав показателей имитационной модели прибыли (на примере торгового предприятия) представлены на рис.4. Некоторые из приведенных в ней показателей являются комплексными, поэтому данная модель может быть дополнена субмоделями, предназначенными для моделирования динамики валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов, отчислений от прибыли и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Иллюстрация имитационной модели "ПРИБЫЛЬ"

    Алгоритмы формирования отдельных показателей  в данной модели имеют очевидную  интерпретацию и заполняются  по данным бухгалтерской отчетности.

    Описанная модель может быть реализована на персональном компьютере в среде электронных таблиц в два этапа.

    Имитационное  моделирование финансово-хозяйственной  деятельности основано на сочетании  формализованных (математических) методов  и экспертных оценок специалистов и  руководства хозяйствующего субъекта, но с превалированием последних. Поэтому для разработки долгосрочного прогноза со стороны администрации необходимо включить двух-трех специалистов от различных служб и подразделений предприятия (коммерческой службы, планового отдела, финансового отдела и бухгалтерии). 
 
 

Заключение

     Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

     Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

     Существуют  различные классификации методов  экономического анализа. Первый уровень классификации выделяют:

• неформализованные;

• формализованные  методы анализа.

     Формализованные методы - в их основе лежат достаточно строгие формализованные аналитические  зависимости. Известны десятки этих методов. В данной курсовой работе были рассмотрены следующие классические методы анализа финансово-хозяйственной деятельности:

1. Балансовый метод
2. Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей
• Приемы цепных подстановок и арифметических разниц 
• Метод выявления изолированного влияния факторов
• Дифференциальный метод 
• Интегральный метод 
• Логарифмический метод.
3. Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

     Неформализованные методы - основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Это методы экспертных оценок, сценариев, морфологические, сравнения и др. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика. Неформализованные методы анализа (разработка системы показателей, метод сравнения, построения аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы чтения и анализа бухгалтерской отчетности).

     К неформальным методам относятся следующие классические методы финансово-хозяйственной деятельности:

4. Методы ситуационного анализа и прогнозирования
• Имитационное моделирование
• Метод сценариев

Список  литературы

1. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2002.— 424 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб.-М.: Финансы и статистика, 2002.
3. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2005.
4. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие для студентов экономических специальностей ВУЗов, экономистов и преподавателей. – М.: Академический проект, 2004г. – 573с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб./ Г.В. Савицкая 4-е изд.,испр. и доп. – Минск: Новое издание, 2004.- 736 с.

.