Классические методы анализа финансово-хозяйственной деятельности

Министерство  Образования и  Науки Российской Федерации

Национальный  Исследовательский  Иркутский Государственный  Технический Университет

Заочно-вечерний факультет 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

Экономический анализ

На  тему: «Классические  методы анализа финансово-хозяйственной деятельности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: Студентка группы

МЭ зу-08-1 Бардина Е.Г.

Проверила: 
 
 
 
 
 

ИРКУТСК 2011 г

Оглавление

Введение

    В буквальном переводе с греческого языка  слово "метод" означает "путь к  чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность. Человек давно осознал несомненную пользу научного метода. Английский философ Ф. Бэкон, сравнивая метод со светильником, освещающим путнику дорогу в темноте, писал: "Даже хромой, медленно идущий по дороге, опережает того, кто бежит без дороги".

    Человеческая  деятельность может иметь теоретическую  или практическую направленность, поэтому  понятие метода в равной степени  относится и к теории, и к  практике. Под методом любой науки  понимают свойственный ей способ проникновения  в содержание своего предмета, т.е. способ его познания. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией.

    Метод анализа финансово-хозяйственной  деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и  регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

    Целью моей работы является детальное изучение классических методов анализа финансово хозяйственной деятельности, которые относятся к формализованным (математическим) методам, и подразделяются на:

1. Балансовый метод;
2. Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей;
3. Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

И неформализованные  методы, к которым относится

1. Метод ситуационного анализа и прогнозирования. Указанная задача предопределяет структуру моей работы.

1. Классификация классических методов  и приемов, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности

 

    Существуют  различные классификации методов  и приемов анализа финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур. Классификация классических анализа приведена на рис.1.

  

  Рис. 1

2. Формализованные методы

 

   Формализованные методы (иногда их еще называют математическими) опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила. Не все из них равнозначны по сложности используемого математического аппарата, возможности реализации в практической деятельности и степени распространенности в работе аналитических служб на предприятиях и специальных консалтинговых фирмах.

   2.1 Балансовый метод

 

    Этот  метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных  показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим  названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических примеров увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами. Особенно широко распространено использование метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется также при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, а также для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

2.   Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей

 

     Одним из основных понятий в экономическом  анализе является понятие фактора (от лат. factor - делающий, производящий). В экономических исследованиях  под фактором понимают условия, необходимые для проведения данного хозяйственного процесса, а также причину, движущую силу этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности.

     Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Знание этих факторов и умение управлять  ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности  деятельности предприятия.

     Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут  классифицироваться по различным признакам. Прежде всего, следует выделить следующие  группы факторов:

• природные (среднемесячные температуры, продолжительность светового дня и т.д.),
• социально-экономические (уровень образования кадров, жилищные условия и т.д.),
• производственно-экономические, характеризующие использование производственных ресурсов предприятия.

    Производственно-экономические  факторы являются важнейшими в плане анализа хозяйственной деятельности. Более детальная их классификация приведена на рис. 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Классификация производственно-экономических  факторов

    

    Рис. 2.

    В экономической литературе большое  внимание уделяется также рассмотрению факторов экстенсивного и интенсивного развития. Правильное понимание такой классификации необходимо для определения уровня интенсификации производства, а также для более полного приведения в действие интенсивных факторов роста.

    Основная  идея экстенсивных и интенсивных способов развития производства дана К. Марксом, который, исследуя процесс расширенного производства, писал, что оно расширяется "экстенсивно, если расширяется только поле производства" и "интенсивно, если применяются более эффективные средства производства". Таким образом, основными факторами экстенсивного роста являются дополнительные затраты живого и овеществленного труда (без их качественного совершенствования): рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразовательного уровня), рост капитальных вложений (на расширение объема вовлекаемых в хозяйственный оборот основных фондов неизменного технического уровня), рост объемов потребляемого сырья. Этот путь развития является простейшим путем расширения производства.

    Факторы интенсивного развития производства можно подразделить на две большие группы. Факторы первого рода связаны с мобилизацией имеющихся резервов и, как правило, не требуют значительных капитальных вложений. Факторы второго рода связаны с перестройкой деятельности хозяйствующих субъектов на базе использования достижений научно-технического прогресса и новейших управленческих и финансовых технологий. Именно вторая группа факторов является сердцевиной интенсификации деятельности хозяйствующих субъектов и повышения ее результативности.

    Наиболее  распространенным видом анализа  в хозяйственной практике является детерминированный факторный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированных  факторных моделей.

    Основным  результатом детерминированного факторного анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора.

    Одним из важнейших методов в анализе хозяйственной деятельности является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

• выявления изолированного влияния факторов,
• цепной подстановки,
• абсолютных разниц,
• относительных разниц,
• пропорционального деления,
• интегральный,
• логарифмирования и др.

     Первые  три способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

     Дадим краткую характеристику наиболее распространенным способам.

2.2.1 Приемы цепных подстановок и арифметических разниц

 

     Метод цепных подстановок еще называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод  предназначен для измерения влияния  изменения факторных признаков  на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей. Правомерность применения метода обосновал К. Маркс при изучении влияния на относительную цену рабочей силы трех факторов:

• продолжительности,
• производительной силы,
• интенсивности труда.

     Он  предложил последовательно рассматривать каждый фактор как переменный, фиксируя все остальные, - и так по очереди.

     Общую схему приема цепных подстановок  рассмотрим на примере трехфакторной  мультипликативной модели:

где T - результатный показатель;  а, b, с - факторные показатели.

Сравним фактические  значения показателей (индекс "ф") с плановыми (индекс "п"). Полное отклонение показателя Т от плана  составит: 

     Часть полного отклонения, обусловленная  вариацией каждого из факторов, имеет  вид:

Таким образом:

     Прием цепных подстановок может быть использован  при анализе отклонений фактических  значений экономических показателей  от плановых, а также при изучении динамики показателей.

Естественным  следствием приема цепных подстановок  является прием арифметических разниц. 

     Приём цепных подстановок является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.

     При использовании этого способа большое значение имеет очередность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.

2.2.2 Метод выявления изолированного влияния факторов