Экономическое содержание доходов торгового предприятия

Конкретные  направления и суммы распределения  прибыли определяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия.

Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов, поэтому порядок налогообложения прибыли постоянно совершенствуется. Это касается как изменений налогооблагаемой базы, ставок налога на прибыль, так и порядка начисления и перечисления налога.

В настоящее  время имеются существенные различия в порядке налогообложения малых  предприятий и предприятий, которые  к таковым не относятся.

Предприятиям предоставлено  право выбрать один из двух вариантов начисления налога на прибыль:

• путем произведения ежемесячных авансовых взносов налога на прибыль в бюджет;
• путем осуществления ежемесячных платежей от фактически полученной за месяц прибыли.

В первом варианте до наступления следующего квартала предприятие обязано подать в налоговую инспекцию справку о предполагаемой прибыли и налоге на нее. В соответствии с этой справкой предприятие производит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 части объявленного в справке квартального налога. По истечении квартала при предъявлении расчета фактически полученной предприятием суммы прибыли производится сравнение сумм произведенных авансовых платежей с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет исходя из фактически полученной прибыли. При этом может быть выявлена либо переплата, либо недоплата по налогу.

В случае, если авансовые платежи меньше налога, исчисленного по фактической прибыли, то предприятие обязано произвести доплату по налогу и, кроме того, осуществить дополнительный платеж, сумма которого определяется по формуле:

 

П_д = [(Н_ф – Н_ав) · С_цб] / (100 · 4),

 

где П_д – платеж дополнительный, руб.;

 Н_ф, Н_ав – соответственно сумма налога, на прибыль исходя из фактически полученной прибыли и сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, руб.;

 С_цб – ставка рефинансирования Центрального банка, действующая на 15-е число среднего месяца квартала, %.

В случае переплаты налога производится возврат  его предприятию с процентами, начисленными по ставке рефинансирования Центрального банка.

По второму  варианту не требуется производить  авансовых платежей, сумму которых заранее достаточно сложно определить абсолютно точно. Но в этом случае необходимо таким образом организовать учет, чтобы иметь возможность ежемесячно составлять отчет о прибылях и убытках, причем в достаточно короткие сроки (до 15-го числа следующего за отчетным месяца), с тем чтобы на основании фактических данных о полученной за месяц прибыли производить начисление и уплату налога на прибыль.

Необходимо  отметить особенности налогообложения  прибыли малых предприятий. Прежде всего к малым относятся предприятия с численностью работников в розничной торговле до 30 человек, в общественном питании и оптовой торговле – до 50 человек.

В соответствии с Законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", принятым в  июле 1998 г., малые предприятия розничной  торговли и общественного питания  переводятся на уплату единого налога со вмененного дохода. Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются с Малых предприятий платежи в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный, фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения), а также все налоги и обязательные сборы, за исключением государственной и таможенных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, налогов на приобретение транспортных средств и с владельцев транспортных средств, земельного налога, подоходного налога с физических лиц.

Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Сумма вмененного дохода определяется исходя из базовой  доходности, установленной в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, и количества единиц этого показателя. В качестве таких физических показателей может применяться единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др. Поскольку предприятия работают в неодинаковых условиях, то сумма вмененного дохода должна быть скорректирована с использованием повышающих или понижающих коэффициентов. Таким образом, сумму вмененного дохода предприятия, подлежащего налогообложению, можно представить в виде формулы:

 

M = C · N · Д · E · F · J,

 

где М  – сумма вмененного дохода, руб.;

 С – базовая доходность на единицу физического показателя, руб.;

N – количество единиц физического показателя (м²; чел., шт.);

 Д – корректирующий коэффициент  подвидов деятельности;

 Е – региональный корректирующий коэффициент;

 F – коэффициент, характеризующий тип населенного пункта;

 J – коэффициент, характеризующий дислокацию предприятия внутри населенного пункта.

Сумма единого  налога на вмененный доход рассчитывается:

 

V = М · 0,2,

 

где V –  сумма единого налога на вмененный  доход, руб.;

0,2 – ставка единого налога на вмененный доход (20%).

 

2. Характеристика финансово – хозяйственной деятельности предприятия

 

ООО "Сильва" организовано в 2006 году одним учредителем Ковалевым А.Н. Магазин является собственностью одного учредителя Ковалева А.Н.

В соответствии с Учредительными документами в  2006 году  оформлена лицензия на право деятельности и организации розничной торговли.

Площадь магазина 100 кв.м., в том  числе торговая 55 кв.м., слад 25 кв.м., подсобное помещение 20 кв.м.

Основной  вид деятельности, организация розничной  торговли населению на условиях реализации товаров отечественного производства. Такое условие принято учредителем сознательно для избежания расчетов по таможенным пошлинам,  акцизам, расчетам по валютным операциям, и в целях скорейшего развития отечественной промышленности.

Магазин основа на площади бывшего магазина "Продукты". После соответствующего капитального ремонта и обновления он начал деятельность.

Численность работающих 13 человек: 1 – директор, 1– бухгалтер, 1– экспедитор, 7 –  продавцов, 3- грузчика.

Утвержден режим работы с 7 до 23 часов, без выходных, перерыв с 14 до 15 часов. Утвержденный ассортимент товаров: - хлебобулочные  изделия, макаронные, молочные в ассортименте, мясные, бакалейные, галантерейные  и промтовары.

Товарооборот  в среднем 250 000  тыс. руб. в месяц, за день 18 000-19 000 рублей.

Поставки  по договорам прямым назначением  силами магазина и поставщиков. Без  посредников поступает продукция  с хлебокомбината, макаронного объединения, хладокомбината. Остальные поставки идут с оптовых баз. Заключены юридические договора. Предприятие сознательно в большинстве уходит от посредников и получает товар прямо от производителей. Это дает возможность снизить продажную цену от 3 до 5%, что делает этот магазин более привлекательным.

Магазин находится в городе Искитиме Новосибирской области. Он находится в помещении бывшего магазина, и покупатели остались практически те же.  Это жилой микрорайон.

Семь лет предприятие существует и достаточно уверенно. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с требованием архитектурного обновления   снаружи и внутри.

Предприятие почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными  органами нет, заработная плата выдается вовремя.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением  рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской  отчетности, методов оценки имущества  и обязательств, форм отчетности. Такой  выбор учета на предприятии называется Учетной  политикой. Это международный  стандарт, который стал возможен к  применению в связи с вхождением  нашего государства в мировую  экономику. Применение международных  стандартов в системе бухгалтерского учета, позволило экономическим  субъектам применять наиболее удобный  и выгодный вариант ведения бухгалтерского учета, избегая нагромождений и  излишних корреспонденций,

ООО "Сильва" применяет упрощенную систему учета хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление  поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу магазина и сдача её в вечернюю кассу банка.

По условиям договоров расчет с поставщиками проводится раз в десять дней. Это  наиболее приемлемо и магазину и  поставщикам, так как суммы кредиторской задолженности  по каждому дню в пределах 6000 рублей.  ООО "Сильва" относится к малому предприятию как по численности, так по объему товарооборота, поэтому этот экономический субъект выбрал упрощенную систему ведения учета, которая отражена приказом по ООО "Сильва" и действует без изменения в течение всей деятельности магазина, что, в общем, и способствует стабильности и отсутствия серьезных нарушений в ведении бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.сущность и значение Анализа доходов ООО «Сильва»

 

3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

 

В анализе  используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 1

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

 

Состав  балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год				Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах прошлого года
	сумма, млн. руб.	структура, %	план		факт
			сумма, млн. руб.	структура, %	сумма, млн. руб.	структура, %
Балансовая  прибыль	15000	100	17900	100	20000	100	16000
Прибыль от реализации продукции	14500	96,66	17900	100	19296	96,48	15450
Прибыль от про- чей реализации	-	-	-	-	-	-	-
Внереализацион- ные финансовые результаты	500	3,34	-	-	704	3,52	550

 

 

Как показывают данные табл. 1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,73%. Темп ее прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составляет 6,66%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (96,48%). Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 3,52%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим.