имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается на сумму законченных  капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ, применяется до 1 января 2025 года)

     Предельная  ставка налога на имущество установлена  в размере 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки в зависимости  от вида деятельности предприятий, устанавливаются  законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При отсутствии такого решения применяется максимальная ставка налога на имущество.

     Налоговые льготы.

     По  налогу на имущество предприятия  пользуются широкой системой льгот, которые можно разделить на две  группы.

     К первой группе относятся отдельные субъекты, полностью освобожденные от уплаты налога. Так не подлежит налогообложению имущество:

1. предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
2. предприятий, исключительно используемое для нужд образования и культуры.
3. предприятий народных художественных промыслов.
4. организаций, субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
5. организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в части имущества, полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

     Вторая  группа льгот предусмотрена для  отдельных объектов, находящихся  на балансе предприятия. К ним относятся:

1. объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
2. объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны.

     Также устанавливать дополнительные льготы по налогу могут законодательные органы субъектов Российской Федерации в пределах сумм, зачисленных в бюджет субъектов Российской Федерации.³

     1.7. Налоги, поступающие  в дорожные фонды

     Для обеспечения содержания и ремонта  автомобильных дорог, реконструкции и их строительства установлены налоговые платежи, зачисляемые в дорожные фонды.

     Порядок исчисления и уплаты налогов, поступающих  в дорожные фонды, установлен:

• Законом Российской Федерации от 18.10.91 года № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями);
• Инструкцией МНС РФ от 4 апреля 2003 года № 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" и другими нормативными актами.

     К налогам, зачисляемым в дорожные фонды, относятся:

1. Налог на пользователей автомобильных дорог.
2. Налог с владельцев автотранспортных средств.

     Налог на пользователей автомобильных  дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения налогом на пользователей  автомобильных дорог является:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг) для всех видов деятельности, за исключением поименованных ниже;
• сумма разницы между продажной и покупной ценами товара для заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

     Для исчисления налогооблагаемой базы из выручки от реализации (работ, услуг) исключаются налог с продаж, НДС, акцизы, экспортные пошлины (по организациям, осуществляющих экспортную деятельность).

     По  определению налогооблагаемой базы по некоторым видам деятельности существует ряд особенностей, в частности:

1. Организации, оказывающие посреднические услуги (по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог с выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Если комитент (доверитель, принципал) возмещает расходы по оплате работ, услуг, связанных с исполнением договора, данные суммы не включаются у данной организации в налогооблагаемую базу.
2. Объектом налогообложения по предоставлению в аренду имущества, в том числе по договору лизинга, является выручка от реализации этих услуг.
3. Строительные, проектные, научно - исследовательские, опытно - конструкторские организации уплачивают налог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ только собственными силами.
4. Для туристско-экскурсионных организаций объектом обложения налогом является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) у таких организаций принимается сумма превышения средств, получаемых от туристов для оплаты оказанных туристических услуг, над средствами, подлежащими перечислению (перечисленных) третьим лицам за оказанные туристам услуги.
5. При перепродаже путевок объектом налогообложения налогом является разница между продажной и покупной ценами путевок.
6. Организации общественного питания уплачивают налог, в частности, от реализации продукции (услуг) общественного питания, то есть с полного оборота, при условии, что продукты питания, подвергались кулинарной обработке.

     Сумма налога полностью зачисляются в  территориальные дорожные фонды  или в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налог с владельцев транспортных средств.

     Плательщиками налога с владельцев транспортных средств  являются юридические лица, граждане Российской Федерации, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Также плательщиками налога являются иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства.

     Объектом  налогообложения налогом с владельцев транспортных средств являются транспортные средства, подлежащие регистрации в  соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации от 12.08.94 № 938 "О  государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

     Органы  Государственной инспекции по безопасности дорожного движения (ГИБДД) и других организаций, выдающих государственные  регистрационные знаки, контролируют уплату налога с владельцев транспортных средств, требуя предъявления соответствующих квитанций или платежного поручения при регистрации или техническом осмотре.

     Если  владелец транспортного средства в  соответствии с действующим законодательством  освобожден от уплаты налога, в заявлении на регистрацию этого транспортного средства указывается, что он по закону не является плательщиком данного налога.

С 1 января 2011 года вступают в силу поправки к статьям 342 и 361 второй части Налогового кодекса. Это значит, что ставки транспортного налога снижаются в два раза. Теперь владелец легковой машины с двигателем до 100 лошадиных сил включительно должен платить всего 2,5 рубля за каждую лошадиную силу (вместо 5,0 рублей). За машины мощностью от 100 до 150 лошадиных сил - 3,5 рублей (вместо 7,0 рублей), от 150 до 200 лошадиных сил - 5,0 рублей (вместо 10,0 рублей), от 200 до 250 лошадиных сил - 7,5 рубля (15,0 рублей), а свыше 250 лошадиных сил - 15,0 рублей (вместо 30,0 рублей). Для легковых автомобилей с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил включительно в регионах местными властями могут быть установлены пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой.(См.Таблицу 2)

Таблица 2- Ставки транспортного налога, действующие в России с 1 января 2011 года. (Ист.6)

 
 
 
 
 
 
 

2. Налогооблоение предприятия на примере ООО «Дубок»

2.1 Расчет налога на прибыль

   Расчет налога  на прибыль производится по следующей схеме:Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка

Налогооблагаемая  прибыль = Налогооблагаемые доходы –расходы

ООО «Дубок» занимается производством строительных смесей. За I квартал 2009 г. выручка от продажи  строительных смесей составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

 При производстве  было использовано сырье и  материалы на общую сумму 560 000 руб.  Заработная плата рабочих– 350 000 руб.;

  ЕСН с заработной платы – 91 000 руб.;

   Амортизация  оборудования – 60 000 руб.

 Кроме того, проценты  по кредиту, учитываемые в целях  налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.

  Итого расходы за I квартал 2009 г.: 767 700 руб. (560 000 руб. + 350 000 руб. + 91 000 руб. + 60 000 руб. + 25 000 руб.)

Налогооблагаемая  прибыль за I квартал 2009 г. составит:

  732300руб. (1 500 000 руб. – 767 700 руб.)

 Сумма налога  на прибыль:

146460 руб.( 732300руб. * 20%), в том числе   сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:14646 руб. (732300руб. * 2,0%)

  сумма налога, перечисляемая в региональный  бюджет, составит:

  131814 руб. (732300руб. * 18,0%)

2.2 Расчет налога на имущество.

   Налог на имущество исчисляется ежеквартально. За первые три квартала организация рассчитывает авансовые платежи. Налог, рассчитанный за год, уменьшается на сумму авансовых платежей. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ.

  Авансовый  платеж = средняя стоимость имущества  за квартал * 1/4 * ставку налога

 Расчет суммы  налога за год = среднегодовая  стоимость имущества * ставку  налога

   Годовой  платеж = расчет суммы налога за  год – авансовые платежи за  первые три квартала

 Расчет средней стоимости имущества поквартально и за год:

 за 1 квартал  = остаточная стоимость имущества  на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля / 4

 за 2 квартал  = остаточная стоимость имущества  на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля / 7