В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при  высокой эластичности предложения  – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

     В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения  в нашей стране представлена тремя  уровнями:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

     Федеральные налоги и сборы обязательны к  уплате на всей территории Российской Федерации, а региональные и местные  налоги и сборы вводятся в действие соответственно законами субъектов  РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

     К федеральным налогам  и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• государственная пошлина;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• лесной налог;
• водный налог;
• экологический налог;
• федеральные лицензионные сборы.

   К региональным налогам  и сборам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.

   К местным налогам  и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на наследование или дарение;
• местные лицензионные сборы.

     В дальнейшем находится информация о  наиболее распространенных налогах, предусмотренных общепринятой системой налогообложения, плательщиками которых являются мелкие, средние и крупные предприятия, холдинги.

     1.2. Налог на добавленную  стоимость (НДС)

     Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

     Налогоплательщики:

     1. Организации

     2. Индивидуальные предприниматели

     3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через границу РФ.

     При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

     Право на освобождение согласно статье 145 НК РФ имеют предприятия при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

     Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные  товары и подакцизное минеральное  сырье.

     Объектом  обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
2. передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
3. передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

1.операции с обращением российской и иностранной валютами;

2передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

3передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

     При определении объекта налогообложения  необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

     Местом  реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1. товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
3. В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
5. работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;
6. услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;
7. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.12.2003 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).

     Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

     Налоговые ставки.

     По  НДС в настоящее время действуют  три ставки 10%, 18% и 0 %.

     Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

1. товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

     Ставка 10% устанавливается при реализации:

1. продовольственных товаров по перечню, установленному НК РФ;
2. товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. учебной и научной книжной продукции;
5. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
6. лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
7. изделий медицинского назначения.

     При реализации остальных товаров взимается ставка 18%.

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки Производная от ставки НДС 10% рассчитывается как (10/(100+10))*100%.

Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.которые применяются:

1. при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
2. при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
3. при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
4. при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

     1.3. Акцизы

     Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

     Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами.

     Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, мотоциклы, минеральное сырье (нефть, газовый конденсат, природный газ).

     С 1 января 2004 г. по Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация на территории Российской Федерации произведенной подакцизной продукции,
2. передача прав собственности на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье на безвозмездной основе;
3. реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщика - производителя алкогольной продукции;
4. передача продукции, произведенной из давальческого сырья собственнику этого сырья.
5. Давальческое сырье - это сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки).
6. передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;
7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

 
 
 

     Ставки  акцизов (Статья 193 НК РФ)

     Налогообложение подакцизных товаров (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового  из всех видов сырья, в том числе  этилового спирта-сырца из всех видов  сырья) осуществляется по следующим  налоговым ставкам.(См.Таблицу1)

     Таблица 1- Ставки акцизов.(Ист.6)