Фискальная политика

- приоритетное значение  косвенных налогов и сборов  по сравнению с прямыми в сложившейся структуре налоговой системы республики;

- высокие темпы  инфляции на протяжении всего  анализируемого периода и отсутствие  механизмов корректировки прямых  налогов и сборов с учетом  инфляции;

- характерный для  республики относительно высокий  уровень собираемости всех установленных  налогов и сборов.

Удельный вес косвенных  налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины  и сборы) в общих налоговых  поступлениях на протяжении 1998--2000 гг. стабильно превышал 50 %. В общих  доходах консолидированного бюджета  их доля составляла не менее 42--47 % по сравнению  с 22--23 % прямых налогов и сборов.

Такая высокая доля налогов с оборота безусловно обеспечивает высокие доходы бюджета в любых экономических условиях, даже при отсутствии реальной прибыли предприятия, низкой рентабельности производства и невысоких реальных доходах населения.

Проводимая в республике политика государственных расходов способствует достижению достаточной  сбалансированности Государственного бюджета.

Все более весомым  становится участие государства  в выработке и реализации национальных приоритетов, в числе которых  в начале текущего столетия можно  выделить несколько главных. Это  в первую очередь:

1) дальнейшая стабилизация  экономического роста, выработка  сбалансированной бюджетной политики;

2) содействие росту  производительности труда через  осуществление политики льготного  налогообложения инноваций, а  также бюджетной поддержки фундаментальной  науки, информационных технологий;

3) содействие развитию  образования и повышению квалификации  рабочей силы;

4) обеспечение социальной  функции государства через оптимизацию  бюджетных программ пенсионного  и медицинского страхования, поддержка  семейных ценностей;

5) реализации позитивного  эффекта от глобализации национальной  экономики;

6) улучшение природной  среды, совершенствования экологического  законодательства, выработка соответствующей  политики в связи с изменением  мирового климата.

Совершенствование фискальной политики предполагает освобождение доходной части бюджета от тех  налогов и платежей, которые при  незначительной своей доле в доходах  требуют значительных затрат на администрирование.

Следует весьма осторожно  подходить к практике введения дополнительных налогов и сборов, относящихся  на финансовые результаты предприятий. Необходимо помнить, что сиюминутная  выгода для бюджета сегодня может  обернуться значительными бюджетными потерями в будущем.

Например: чистая прибыль  является для большинства отечественных  предприятий наиболее реальным и  доступным источником инвестирования. Поэтому повышение основной ставки на прибыль не только негативно отразится  на эффективности работы предприятия, но и повлечет выманивание собственных  оборотных средств и сократит инвестиционный потенциал, что в  перспективе чревато недопоступлением налогов в государственный бюджет.

Некоторые эксперты указывают на следующую проблему отечественной бюджетно-налоговой  политики: основная часть налогов  изымается в бюджет еще до реализации продукции, что не может позитивно сказываться на объеме собственных оборотных средств предприятий и соответственно на их финансовой устойчивости.

Отчисления из выручки  и налог на прибыль уплачиваются исключительно по мере поступления  выручки на счета предприятий.

Основой финансового  успеха любого субъекта хозяйствования является сбыт производственной продукции. По большому счету в цену реализованного товара включаются не только косвенные, но и прямы налоги, и все они  в конечном итоге оплачиваются потребителем. Следовательно, основными источниками  поступления налогов в бюджет являются доходы населения. И только налоги, «осевшие» в нереализованной  продукции и потому не возмещенные  потребителем, тяжелым бременем ложатся  на финансовые результаты деятельности предприятия и в ряде случаев  ведут не только к сокращению прибыли, но и к выманиванию оборотных  средств.

Предположения отдельных  специалистов по использованию налога на имущества в качестве основной балансирующей статьи бюджета способны привести к тому, что для убыточных  и низкорентабельных предприятий, имеющих значительные основные фонды, этот платеж станет непосильной ношей. А убыточных предприятий, как показывает статистика, в промышленности в 2007 г. было около четверти. Повышение ставки налога на имущество может привести к беспрецедентному выманиванию оборотных средств малоэффективных предприятий. В числе пострадавших от реализации такого подхода могут оказаться и крупные машиностроительные предприятия.

На данном этапе  бюджет в целом сохраняет социальную направленность, сохраняются примерные  пропорции в структуре государственных  доходов и расходов. Об этом можно  судить по данным об исполнении государственного бюджета за 2006-2008 гг., которые приведены  в таблице.

Таблица -- Исполнение республиканского бюджета по отдельным статьям за 2006-2008 гг., млрд.р.

За три года доходная часть выросла в 1,71 раза, расходная - в 1,75. Наблюдается превалирующая  доля косвенных налогов в доходной части бюджета. Это говорит о  довольно низком уровне фискальной дисциплины. Однако анализ структуры доходов в динамике показывает, что их удельный вес постепенно сокращается и возрастает значение прямого налогообложения. Это можно отметить как положительную тенденцию в развитии бюджетных отношений.

Что касается расходов государственного бюджета, то здесь  также намечаются некоторые изменения. Несмотря на то, что бюджет сохраняет  социальную направленность (в среднем  около 40% расходов приходится на данную сферу), налицо тенденция к снижению доли расходов на социальную сферу  и, соответственно, увеличению расходов на национальную экономику и на финансирование государственного аппарата. Такие изменения в целом адекватны процессам, происходящими в мировой экономике, в частности нарастание кризисных явлений в ведущих экономиках, удорожание энергоресурсов, увеличение отрицательного сальдо внешней торговли и т.д.

Стоит также отметить бездефицитность исполнения бюджетов за последние три года, причем в 2006 г. профицит бюджета был весьма значительным (4,29% от расходной части). Особенностью является то, что все три года бюджета проектировались как дефицитные в целях стимулирования деловой активности, поддержания совокупного спроса, обеспечения высоких темпов экономического роста и т.д. Однако исполнялись они уже с профицитом. Такое исполнение достигалось путем перевыполнения плана по доходам в среднем на 1-2% и примерно таким же недовыполнением плана по расходам. В целом это можно отметить также как позитивное явление, т.к. основные макроэкономические показатели были доведены до прогнозных, были сохранены высокие темпы экономического роста, при этом удалось ликвидировать дефицит бюджета и тем самым предотвратить рост государственного долга.

Анализируя 2009 год, следует  отметить, что в этом году были сохранены  основные пропорции в структуре  государственных доходов и расходов. Доходы республиканского бюджета за январь - декабрь 2009 года сложились  в сумме 46,8 трлн. р. В республиканский  бюджет поступило: налоговых доходов  на сумму 26,5 трлн. р., неналоговых доходов  на сумму 4,5 трлн. р., взносы на государственное  социальное страхование на сумму 15,8 трлн. р.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 46,3 трлн. р. Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 20,3 трлн. р. (98,3 процента), национальной экономики - 13,5 трлн. р. (97,4 процента), расходы на общегосударственную  деятельность составили 8,7 трлн. р. (106,1 процента).

Профицит республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составил 492,5 млрд. р.

Происходит дальнейшее упрощение налоговой системы, и  снижение налогового бремени на экономику. В частности, снижена до 1% ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. В 2010 г. данный сбор был отменен. Также изменен порядок и условия  применения подоходного налога с  физических лиц, в частности отменена прогрессивная шкала и установлена  единая ставка в размере 12% с увеличением  необлагаемых вычетов. Это позволяет  снизить налоговую нагрузку на 1,2 %. Данные меры предпринимаются для  обеспечения высоких темпов экономического роста. По оценке Министерства экономики, уменьшение налоговой нагрузки на 1 процентный пункт дает 0,6% роста ВВП. Таким образом эффект от предлагаемых мер должен увеличить ВВП на 1,5%.

Говоря об особенностях проекта консолидированного бюджета  на этот год, следует отметить, что  проект бюджета -2010 формировался исходя из роста инфляции на 9% и роста  ВВП на 2%. Документ предусматривает  реализацию ряда мер налогового характера, что приводит к сокращению ресурсов бюджета на 2,3 трлн. рублей. Для частичной  компенсации потерь была повышена ставку НДС с 18 до 20%. Это позволяет обеспечить дополнительные поступления в бюджет.

По данным Министерства финансов имеются следующие данные по исполнению республиканского бюджета  за январь 2010 г.

Доходы республиканского бюджета за январь 2010 года сложились  в сумме 2,2 трлн. р. или 6,2 процента годового плана. Налога на прибыль поступило 211,6 млрд. р. или 6,0 процентов годового плана. В республиканский бюджет поступило НДС на сумму 700,4 млрд. р. или 5,6 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 576,4 млрд. р. или 5,7 процента годового плана.

Расходы республиканского бюджета за январь 2010 года составили 2,0 трлн. р. или 5,4 процента годового плана. Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 0,4 трлн. р. (6,4 процента), национальной экономики - 0,7 трлн. р. (5,7 процента), расходы на общегосударственную деятельность составили около 0,7 трлн. р. (4,4 процента).

Превышение доходов  над расходами республиканского бюджета за январь 2010 года составил 163,2 млрд. р. за счет мер бюджетной  политики, направленных на экономию бюджетных  средств.

В 2010 году Глава государства  поставил задачу перед правительством о обеспечении ускоренного развития национальной экономики. Для этого Минфину необходимо реализовать посткризисную, развивающую модель бюджетно-налоговой политики и предпринять следующие меры.