Депозитные и сберегательные сертификаты коммерческих банков

2.2 Оплата, налогообложение,  ограничения на  обращение сертификата 
     Сертификаты не могут использоваться в качестве расчетного и платежного средства. Право требования по депозитному сертификату может принадлежать только юридическому лицу, зарегистрированному на территории РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. По сберегательному сертификату - гражданину РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Сертификаты не подлежат вывозу на территории государств, не использующих рубль в качестве официальной денежной единицы. Денежные расчеты по депозитным сертификатам осуществляются только в безналичном порядке.  
     Доход по депозитному сертификату подлежит включению в валовую прибыль и облагается налогом на прибыль в порядке, установленном Федеральным законом "О внесении изменения и дополнений в закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Доход по сберегательным сертификатам не облагается налогом, как и по сберегательным вкладам. Сертификаты являются ценными бумагами, и все операции с ними не облагаются налогом на добавленную стоимость. Для покупки сертификата клиент должен, если сертификат приобретается за безналичный расчет, заключить договор купли-продажи с банком, в котором оговариваются номинал, срок, процентная ставка, пониженная процентная ставка при досрочном погашении, условия оплаты. Договор подписывается покупателем и руководителем банка. Датой выдачи сертификата считается дата поступления денег на соответствующий балансовый счет или внесения вклада в кассу.  
     По желанию клиента банк может принять сертификат на ответственное хранение по акту. Плата за хранение взимается по тарифам, установленным Правлением. Оплата осуществляется при предъявлении владельцем сертификата и заявления на оплату, где указываются данные о владельце и счет, на который должны быть направлены средства.  

2.3 Продажа и покупка сертификатов

      Для приобретения банковского сертификата покупатель заключает с банком договор купли-продажи. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вносят средства только в безналичном порядке со своего текущего счета. Физические лица могут вносить средства, как наличными, так и в безналичном порядке со своего счета.

     Владелец банковского сертификата может производить уступку права требования по банковскому сертификату посредством заключения договора переуступки права требования, который оформляется на оборотной стороне сертификата. Право требования по депозитному сертификату может быть передано только юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Право требования по сберегательному сертификату может быть передано только физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем. Уступка права требования по депозитному сертификату нерезиденту запрещена.            

      Депозитный сертификат может быть объектом залога при кредитовании, его можно использовать при погашении кредита и процентов по нему.

     Покупка банковского сертификата позволяет:

-      Разместить в депозит банка временно свободные ресурсы в рублях и иностранной валюте, получив при этом обращаемую ценную бумагу;

-      Осуществить размещение денежных ресурсов оперативно, без открытия депозитного счета;

-      Реализовать на вторичном рынке приобретенный банковский сертификат при возникновении непредвиденной потребности в денежных ресурсах.

     Расчет процентов по банковскому сертификату может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

Порядок расчета процентов, как правило, указан в реквизитах сертификата.

• Формула расчета простых процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

Р - номинальная стоимость сертификата;

I -  процентная ставка по сертификату (% годовых);

 t - количество дней начисления процентов по сертификату (срок сертификата);

К - количество дней в календарном году (365 или 366);

PRP -  сумма процентов, причитающихся к выплате.

• Формула расчета суммы процентов за текущий отчетный период (для формулы простых процентов):

M - количество дней начисления процентов по сертификату со дня внесения вклада (депозита) по день окончания текущего отчетного периода включительно;

P _пред  - сумма процентов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, отраженных по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов № 52501 и № 52502/70204.

PRP - сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов.

• Формула расчета сложных процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

d  - базовый период (количество дней), за который производится начисление процентов по формуле сложных процентов;

PRS  - сумма процентов, причитающихся к выплате.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Депозитные и сберегательные сертификаты 

3.1 Выпуск депозитных  и сберегательных  сертификатов

    Банки могут осуществлять выпуск ценных бумаг – сертификаты, повторюсь о том, что это денежные документы - удостоверение.

Депозитные и сберегательные сертификаты соответственно российскому законодательству могут выпускаться только кредитными организациями, т.е. банками.

     Выпуск банковских сертификатов совершается на основании условий выпуска и обращения банковских сертификатов. Порядок их выпуска и обращения установлен указаниями ЦБ РФ от 31.08.1998 г. № 333-У, которыми утверждено "Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций".

      Депозитный или сберегательный  сертификат - это письменное свидетельство  банка-эмитента о вкладе денежных  средств, удостоверяющее право  вкладчика или его правопреемника  на получение по истечении  установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему. Из  определения сертификата следует,  что он является передаваемой  ценной бумагой.⁵

     Право выпуска сберегательных  сертификатов предоставляется коммерческим  банкам при условии осуществления  ими банковской деятельности  не менее двух лет; публикации  годовой отчетности, подтвержденной  аудиторской фирмой; соблюдения  банковского законодательства и  нормативных актов ЦБ РФ, в  том числе директивных экономических  нормативов; наличии законодательно создаваемого резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченной суммы уставного капитала и резервов на покрытие кредитных рисков, созданных в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

     Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, а сберегательные сертификаты для физических лиц. При этом юридические лица должны быть зарегистрированы на территории Российской Федерации, а физические лица должны быть гражданами России.

     Коммерческие банки имеют право  приступить к выпуску сертификатов  только после утверждения условий  их выпуска и обращения главными  территориальными управлениями  ЦБ РФ. Условия должны содержать  полный порядок выпуска и обращения  сертификатов, описание внешнего  вида и образец (макет) сертификата.

         Бланк сертификата должен содержать следующие обязательные реквизиты:

•      наименование депозитный сертификат или сберегательный сертификат;

•      номер и серия сертификата;

•      дата внесения денежных средств;

•      размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

•      безусловное обязательство кредитной организации вернуть внесенную сумму, и выплатить причитающиеся проценты;

•      дата востребования суммы по сертификату;

•      ставка процента;

•      сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

•      ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

•      наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;

•      для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика – юридического лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика – физического лица;

•      подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией, скрепленных печатью банка.

     Сертификат считается недействительным, если у него в тексте отсутствует какой, либо из обязательных реквизитов.

     Изготовление бланков сертификатов, а также дополнительных листов производится только полиграфическим предприятием, получившим от Министерства финансов РФ лицензию на производство бланков ценных бумаг.

     Сертификаты должны иметь корешки, в которых фиксируется следующая информация: номер и серия сертификата, сумма, дата выдачи и погашения, ФИО и паспортные данные вкладчика, подпись вкладчика, свидетельствующая о получении сертификата.

Кредитная организация может размещать депозитные (сберегательные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Банка России. Для регистрации кредитная организация должна представить следующие документы:

•      условия выпуска и обращения сертификатов;

•      макет бланка сертификата;

•      нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации;

•      свидетельство о государственной регистрации банка;

•      баланс и расчет обязательных экономических нормативов на последнюю отчетную дату перед принятием решения о выпуске сертификатов.

     Все сертификаты, выпущенные банками, являются срочными, так как выпуск этих ценных бумаг до востребования законодательством не допускается.

     Процентные ставки по депозитным  и сберегательным сертификатам  варьируются в зависимости от  сроков их погашения (Приложение 1).

     Срок обращения депозитных сертификатов (со дня выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита) – один год. Срок обращения сберегательных сертификатов не может превышать трех лет. Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то сертификат становится документом до востребования.  

     Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Выпускаться сериями и в одноразовом порядке.

    Депозитные и сберегательные  сертификаты - это вид доходной  ценной бумаги, поэтому они не  могут служить расчетным или  платежным средством за проданные  товары или оказанные услуги. Денежные  расчеты  по купле - продаже депозитных сертификатов, выплате  сумм  по  ним  осуществляются  в безналичном  порядке,  а сберегательных  сертификатов  - как  в безналичном порядке,  так и наличными средствами. Имеются также и ограничения по передаче их от одного владельца к другому. Депозитный сертификат может быть передан только от юридического лица к юридическому, а сберегательный - соответственно от физического лица к физическому.

       Права и обязанности сторон договора возникают в момент внесения вкладчиком суммы вклада в кассу банка или в момент ее зачисления на корреспондентский счет банка - при безналичных расчетах. Отсутствие факта зачисления на корреспондентский счет банка средств вкладчика, перечисленных в безналичном порядке, рассматривается арбитражной практикой как невнесение вклада, исключающее удовлетворение иска о возврате депозита.⁶

      Право требования по сертификату на предъявителя уступают, вручая его новому владельцу. Именной сертификат оформляют посредством цессии (уступки прав требования), о чем делают отметку на обратной стороне сертификата. 

3.2  Анализ причин использования сберегательных и депозитных сертификатов