Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств в кассе

4

Уважаемый, Станислав Олегович!

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить обоснованное  представление о влиянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций на достоверность бухгалтерской отчетности, разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения денежных средств за 2009 г. не содержит существенных искажений, а также достаточную информацию для оценки финансового состояния организации ООО «СЕВЕРИНА».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2009 г. организации ООО «СЕВЕРИНА» состоит из бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках и приложений к ним.

Аудит указанной отчетности проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о кассовых операциях, оценку принципов и методов бухгалтерского учета кассовых операций, правил подготовки бухгалтерской отчетности, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за 2009 г. в части отражения денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО «СЕВЕРИНА» в части денежных средств отражает достоверно финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций содержит незначительные недостатки, которые не могут к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также повлиять на достоверность отчетности.

Мы хотим Вас предупредить, что данное письмо является  конфиденциальным документом. Вы можете распоряжаться сведениями, содержащимися в данном письме по своему усмотрению, но в этом случае аудитор не несет ответственность за разглашение конфиденциальной информации клиента, произошедшая по вине работников ОАО «СЕВЕРИНА».

Старший аудитор        Куралесникова Н.П.

                                       17.12.2010г.

Заключение

Так как кассовые операции связанны с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, то они должны находится под строгим контролем, в связи с тем, что объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия.

В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. В рыночных условиях также особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Важнейшими инструментами управления денежными потоками  выступают грамотный бухгалтерский учет, а также регулярный аудит кассовых операций, которые позволяют своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия, которыми могут стать утрата платежеспособности организации, штрафные санкции контролирующих органов и др.

В процессе выполнения данной курсовой работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами. На примере ОАО «СЕВЕРИНА»  был сделан практический обзор деятельности предприятия, где рассматривались вопросы о планировании, осуществлялась оценка системы внутреннего контроля, проводился расчет уровня существенности.

Аудит проводился и планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом. По результатам планирования было выяснено, что предприятие ОАО «СЕВЕРИНА» осуществляет производственную и торговую деятельность. Уставный капитал данного предприятия составляет 940 000 руб. Предприятие ОАО «СЕВЕРИНА» ведет учет в журнально-ордерной форме, но автоматизированным способом.

В данном примере также проводилась экспертиза учетной политики. По результатам экспертизы учетной политики было выяснено, что предприятие ОАО «СЕВЕРИНА» начисляет амортизацию по основным средствам линейным способом, но это не прописано в учетной политике. Кроме того, материалы на предприятии списываются по средней себестоимости, но это также не прописано в учетной политике.

Кроме того, при проведении проверки аудитор находил ошибки, которые могли бы привести к искажению бухгалтерской отчетности. Руководитель предприятия данные ошибки своевременно исправлял. После завершения аудиторской проверки, аудитор выдал модифицированное аудиторское заключение, так как возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Таким образом, аудит учета операций по кассе необходимо проводить для того, чтобы проверить являются ли идентичными записи в кассовой книге и первичных документах, правильно и своевременно ли присвоена денежная наличность, обоснована ли документально выдача денежных средств из кассы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Адамс Р. Основы аудита – М.: Аудит-ЮНИТИ, 2000.- 399 с.

2.      Андреев В.Д. Внутренний аудит – М.: Финансы и статистика, 2003.- 464с.

3.      Алборов Л.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.- 432 с.

4.      Барышников Н.П. Организация  и методика проведения общего аудита – М.: Филинъ, 2000. – 544 с.

5.      Бычкова С. М., Газарян А.В., Козлова Г.И. Основы аудита – М.: Бухгалтерский учет, 2001. – 454 с.

6.      Куркина М.П. Аудит – М.: ИНФРА-М, 2004. – 96 с.

7.      Коровкин В.В., Кузнецова В.В Налоговая проверка предприятия – М.: Приор. 2005 г.- 345 с.

8.      Кочинев Ю.Ю. Аудит – СПб.: Питер,2005.- 400 с.

9.      Нитецкий В.В., Кудрявцев Н, Н, Справочник аудитора – М.: Дело, 2001. – 192 с.

10. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 583 С.

11. Ярцева Н.М. Аудит – М.: Экономистъ, 2003. – 254 с.

12. Стандарты аудиторской деятельности- М.: «Книга сервис», 2003.–336с.

13. Скобара В.В. Аудит – М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. – 432 с.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит – М.: ИНФРА-М, 2001. – 352с.