Бюджетно-налоговая политика и её особенности в Республике Беларусь

  

  где a + I + G – автономные расходы,  не зависящие от величины дохода;  

  – мультипликатор.  

  Основным фактором, определяющим  величину мультипликатора, является  предельная склонность к потреблению  mpc. Чем больше mpc, тем больше крутая кривая планируемых расходов E и тем больше величина мультипликатора государственных расходов. Следует иметь в виду, что эффект мультипликатора имеет и обратную направленность (при сокращении государственных расходов объем национального выпуска мультипликативно уменьшается).

       Рассмотрим  воздействие изменение государственных  расходов. При росте государственных  расходов на кривая планируемых расходов сдвигается вверх на величину, равную ∆G   ,равновесие перемещается из точки А в точку В, объём производства увеличивается с Y₁ до Y₂ на величину  , причём     ∆Y больше  ∆G  . Отношение ∆Y / ∆G  изменения национального дохода к вызывавшему его изменению государственных расходов называется мультипликатором государственных расходов.

       Мультипликативный процесс начинается, когда расходы  возрастают на  ∆G  , что означает увеличение дохода на эту же величину, что в свою очередь увеличивает потребление на mpc *∆G ( в соответствии с функцией  потребления C= a + mpc*Y, где mpc - предельная склонность к потреблению). Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, а это приводит к увеличению потребления на mpc²*DG и т.д. Совокупный эффект  равен:

       Первоначальное  изменение расходов = ∆G;

       Первое  изменение потребления = mpc*∆G ;

       Второе  изменение потребления = mpc²*∆G;

       Третье  изменение потребления = mpc³*∆G;

       ∆Y =∆G *(1+mpc+mpc²+mpc³+…).

       Мультипликатор  государственных расходов:

       M_G=

       Основным  фактором, определяющим величину мультипликатора, является предельная склонность к потреблению  mpc. Чем больше mpc, тем больше крутая кривая планируемых расходов Е и тем больше величина мультипликатора государственных расходов. Следует иметь в виду, что эффект мультипликатора имеет и обратную направленность. 

       2.2 Так же, как изменение государственных закупок, на величину национального дохода действуют изменения трансфертных выплат как составляющей государственных расходов. Трансферты, являясь экзогенной величиной, оказывает косвенное воздействие  на национальный доход, являясь инструментом не его создания, а его перераспределения.

       Рассмотрим  воздействия изменения трансфертных расходов в кейнсианской модели. Изменение  трансфертов (tr) означает изменение располагаемого дохода (Y_d):. Изменение располагаемого дохода ведёт к изменению потребления в соответствии с величиной предельной склонности  к потреблению: А изменение потребления мультипликативно изменяет доход: 

       Мультипликатор  трансфертов- отношение изменения объёма выпуска у вызвавшему его изменению трансфертных расходов, равен

        

       Эффект  мультипликатора предполагает, что  следствием бюджетно-налоговой политики может быть большее, в сравнении  с изменением объёма государственных расходов, увеличение совокупного спроса и равновесного дохода. Однако экономическая политика может сопровождаться другим, действующим в противоположном направлении эффектом. Увеличение государственных расходов стимулирует спрос на товары и услуги, что приводит к повышению спроса на деньги. При заданном их предложении ставка процента повышается. Следствием этого становиться сокращение инвестиционных  расходов. Таким образом, рост государственных расходов ведёт к увеличению спроса на товары и услуги, но следствием данного процесса может быть вытеснение инвестиций. Уменьшение совокупного спроса, вызванное повышением процентной ставки вследствие бюджетной экспансии, называется эффектом вытеснения.

       Эффект  вытеснения(crowding out effect) – ситуация, в которой стимулирующая фискальная политика приводит к росту совокупного дохода (выпуска) на величину меньшую, чем рассчитывали, из-за сокращения частных инвестиций и потребления.

       Эффект  вытеснения(crowding out effect) – снижение инвестиционных расходов из-за роста ставки процента, обусловленного увеличением государственных расходов. 

       2.3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. НАЛОГОВЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР 

       Исследования  природы налога, принципов налогообложения, влияние налогов на национальную экономику имеет принципиальное значение для обоснования фискальной политики. Налоги- это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций. Система налогообложения в Республике Беларусь состоит из следующих основных налоговых платежей:

       1. НДС. Исчисляется от суммы оборота  по реализации товаров (работ,  услуг). Основная ставка налога  – 18 %. Для определенных товаров  (по перечню) существует пониженная  ставка – 10 % в основном это  продовольственные товары, товары  детского ассортимента, продукция  растениеводства, животноводства, рыбоводства,  пчеловодства. По экспорту товаров  ставка налога – 0 (ноль) %.

       2. Налог на прибыль исчисляется  по ставке 24 % от прибыли и доходов  от внереализационных  операций. Предусмотрено уменьшение облагаемой  налогом прибыли на суммы, направленные  на финансирование капитальных  вложений производственного назначения  и жилищного строительства, а  также на погашение кредитов  банков, полученных и использованных  на эти цели.

       3. Транспортный сбор уплачивается  единым платежом в размере  3 % за счет прибыли, остающейся  в распоряжении после уплаты  налогов, сборов (пошлин), других  обязательных платежей (местный  налог).

       4. Платежи за землю в форме  земельного налога и арендной  платы за землю. Земельный налог  устанавливается в виде ежегодных  фиксированных платежей за гектар  земельной площади, арендная плата  – в соответствии с договором  аренды. Объектом является земельный  участок, который находится во  владении, пользовании или собственности.

       5. Налог на недвижимость. Годовая  ставка составляет 1 % (в год) от  остаточной стоимости основных  фондов.

       6. Сбор в республиканский фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки. Уплата сбора производится  в размере 2 % от выручки, полученной  от реализации товаров (работ,  услуг). Вместе с тем, создание условий для формирования благоприятного инвестиционного климата заключается не только в предоставлении отдельных мер стимулирования, это обусловлено в целом совершенствованием налоговой системы в Республике Беларусь, упрощением процедур налогового администрирования и созданием максимально комфортных  условий для исполнения плательщиками своих налоговых обязательств.

       К основным принципам  построения налоговой системы относятся:

1. Обязательность – все субъекты экономики обязаны платить налоги.
2. Всеобщность -  налогами охватываются все экономические субъекты, получающие доходы.
3. Срочность платежа – налоговые платежи дискретны во времени.
4. Равно напряжённость – взимание налогов по единым ставкам.
5. Однократность обложения – недопущение двойного налогообложения.
6. Стабильность – ставки налоговых платежей, порядок их отчисления должны быть длительное время устойчивыми.
7. Простота и доступность восприятия.
8. Социальная справедливость – ставки налогов должны оказывать щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и слои населения.

         В макроэкономике налоги делятся  на : автономные (аккордные), которые не зависят от уровня дохода(Т_а) и подоходные, величину которых будем определять t*Y,

       где – предельная налоговая ставка.

       Американский  учёный А. Лаффер показал, что между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов существует зависимость: высокие налоговые ставки приводят к росту теневой экономике, бегству капитала за границу, падению объёмов производства. В итоге поступления в бюджет уменьшаются. По расчётам А. Лаффера, оптимальная налоговая ставка от размеров дохода не должна превышать примерно 40 % его величины. При такой ставке поступления в бюджет будут максимальны (точка А). Графически кривая Лаффера представляет собой параболу.(см. рисунок 2.3.1).

       В рамках кейнсианской модели налоги, так  же как и государственные расходы, воздействуют на объём национального  производства с мультипликативным  эффектом.

       Рассмотрим  сначала действие мультипликатора автономных налогов. Уменьшение налогов на величину ∆T увеличит планируемые расходы на Равновесие переместится из точки А в точку В, а доход увеличится с Y₁ до Y₂ на величину равную,  ∆Y .

       ,

       где , налоговой мультипликатор - отношение изменение объёма выпуска к вызвавшему его изменению налогов.

       Следует обратить внимание, что мультипликатор налогов величина всегда отрицательная. Это означает, сто его действие на доход обратное.

       Если  предположить, что все налоговые  отчисления в государственный бюджет зависят от динамики текущего дохода Y, тогда сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна: ,

         где t- предельная налоговая ставка.

       В этом случае функция потребления  имеет вид:

       , а модель равновесного объёма производства:

       ,

         где – мультипликатор государственных расходов, с учётом  ставки t подоходного налога.

       При наличии подоходного налога соответственно мультипликатор налогов равен :

       ,

       А мультипликатор трансфертов:

        [ 4,стр.34].

       Рассмотрим  взаимосвязь между государственными расходами и налоговыми поступлениями (к ним сведём все дохода государственного бюджета).

       Бюджетный дефицит – это превышение  размера государственных расходов над величиной бюджетных поступлений в текущем году. Когда правительство имеет  дефицит бюджета, то его расходы больше доходов. По установленным международным стандартам бюджетный дефицит не должен превышать 5 % от суммы валового внутреннего продукта (ВВП).

       Различают структурный и циклический дефицит. Дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета, называется структурным. Однако реальный дефицит может оказаться больше структурного. Разность между реальным и структурным дефицитом называется циклическим дефицитом бюджета. Циклический бюджетный дефицит- это дефицит государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением налоговых поступлений и увеличением государственных трансфертов на фоне спада деловой активности. Если же реально наблюдаемый дефицит бюджета меньше структурного, разница между структурным и реальным дефицитом называется циклическим излишком.

       Основным  вопросом бюджетно-налоговой политики является вопрос: должен ли быть бюджет сбалансирован или сбалансированность бюджета должна быть подчинена целям стабилизации экономики. Можно выделить три основные концепции регулирования бюджетного дефицита: ежегодное балансирование, циклические балансирование и концепция функциональных финансов.

       Концепция ежегодного балансирования основана на равенстве Д.Рикардо, в котором объёмы налоговых поступлений настоящего и будущего периодов должны быть равны расходам аналогичных периодов. Экономические субъекты действуют рационально и адекватно оценивают текущие и будущие события, любой прирост задолженности государства воспринимают как прирост налогов в будущем, так как другого источника доходов, кроме налогов, у государства нет. При этом не имеет значения, как именно формируется прирост задолженности. Формально это можно выразить следующим образом: 

       где r-ставка процента.

       Данное  уравнение называется рикардианским равенством, или государственным бюджетным ограничением.

       Концепция циклического балансирования бюджета  предполагает, что правительство  осуществляет антициклическое воздействие и одновременно балансирует бюджет. Чтобы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно идёт на допущение дефицита бюджета.  Затем проводит противоположную политику, а возникшее положительное сальдо бюджета использует для возмещения предыдущего дефицита. Однако проблемой данной концепции является то, что подъёмы и спады в экономическом цикле не совпадают во времени, не одинаковы по глубине, и не равнозначна реакция субъектов хозяйствования на фискальные меры государства.