Бюджетирование

Содержание

 

 

 

Введение

 

Переход к рыночной  экономике требует от   предприятия   повышения эффективности  производства,  конкурентоспособности  продукции  и  услуг  на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством,  активизации  предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу  хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия и  тактика развития  предприятия,  обосновываются  планы  и   управленческие   решения, осуществляются контроль за  их  выполнением,  выявляются  резервы  повышения эффективности    производства,    оцениваются    результаты     деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Содержание  анализа  вытекает из функций. Одной из таких функций  является  - изучение   характера   действия    экономических    законов,    установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов  в  конкретных условиях предприятия. Следующая функция  анализа  -контроль  за  выполнением планов и  управленческих  решений,  за  экономным  использованием  ресурсов.

Центральная  функция  анализа  -  поиск  резервов  повышения   эффективности производства на основе  изучения  передового  опыта  и  достижений  науки  и практики. Также другая функция  анализа -  оценка  результатов   деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому  уровню  развития  экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Основными  источниками  информации   для   анализа   финансового   состояния предприятия служат отчетный  бухгалтерский  баланс  (форма  №1),  отчет  о финансовых результатах  и другие формы отчетности.

 

Оценка динамики и структуры баланса

 

 

В разделе «оценка динамики и  структуры баланса» осуществляется сравнительный анализ состояния  баланса предприятия.

По балансу в первую очередь  оценивается имущественное состояние  анализируемого предприятия.

Все, что имеет стоимость,  принадлежит  предприятию и  отражается  в  активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения  о  размещении капитала, имеющегося в распоряжении  предприятия,  т.е.  о  вложении  его  в конкретное имущество и  материальные  ценности  о расходах  предприятия на производство  и  реализацию  продукции  и  об  остатках  свободной  денежной наличности.  Каждому  виду  размещенного  капитала  соответствует  отдельная статья баланса.

Определяем следующие самые  важные характеристики, которые находятся в активе:

1. Общая стоимость имущества, которая определяется как валюта (итог) баланса

На нач. отч. пер. = 21.6 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 17.7 (тыс. грн)

2. Стоимость иммобилизованных активов, определяется как итог 1 раздела актива

На нач. отч. пер. = 11.8 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 11.8 (тыс. грн)

3. Стоимость оборотных активов, равна сумме разделов 2 и 3 актива

На нач. отч. пер. = 9.8 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 5.9 (тыс. грн)

4. Стоимость материальных оборотных средств, отражена в разделе 2 актива, строки со 100 по 140

На нач. отч. пер. = 4.9 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 4.9 (тыс. грн)

5. Величина дебиторской задолженности, отображена в разделе 2 актива, строки с 150 по 210

На нач. отч. пер. =  1.4+3.3=4.7 (тыс грн)

На кон. отч. пер. = 0.6+0.2=0.8 (тыс грн)

6. Сумма свободных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые инвестиции, отображенные в разделе 2 актива, со строки 220 по строку 250

На нач. отч. пер = 0.2 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 0.2 (тыс. грн)

 

Сведения,  которые  приводятся  в  пассиве  баланса,  позволяют  определить, какие изменения произошли в  структуре  собственного  и  заемного  капитала, сколько  привлечено  в  оборот  предприятия  долгосрочных  и   краткосрочных заемных средств. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от  того,  какие средства оно  имеет  в  своем  распоряжении  и   куда   они   вложены.

   По   степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный  (раздел первый  пассива)  и  заемный  (раздел   второй   и   третий   пассива).   По продолжительности использования различаю капитал долгосрочный  постоянный  (перманентный) - разделы первый и  второй  пассива  и  краткосрочный -  раздел третий пассива.

В пассиве необходимо выделить следующее:

Стоимость собственного капитала, равную сумме разделов 1,2, 5 пассива

На нач. отч. пер. = -0.5 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = -0.1 (тыс. грн)

Величину заемного капитала, которая  равна сумме итогов раздела 3 и 4 пассива  баланса

 

На нач. отч. пер. =22.1 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. =17.8 (тыс. грн)

Величину долгосрочных кредитов и займов, она равна итогу  раздела 3 пассива

На нач. отч. пер. = 0 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 0 (тыс. грн)

Величину краткосрочных  кредитов и займов, отображенных в разделе 4 пассива, строки с 500 по 501

На нач. отч. пер. =  0 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 0 (тыс. грн)

Величину кредиторской задолженности, отображенную в разделе 4 пассива, строки с 520 по 610

На нач. отч. пер. = 10.1+12=22.1 (тыс. грн)

На кон. отч. пер. = 5.8+12=17 (тыс. грн)

Далее осуществляем аналитическую группировку актива и пассива и составляем аналитический баланс (табл. 1)

 

 

Таблица 1

 

Аналитическая группировка и анализ актива и  пассива баланса
Наименование статей	Методика расчета,  ряды	На начало периода		На конец периода		Абсолютное  отклонение,  тыс. грн	Темп роста, %
		Тыс. грн	в % к итогу	Тыс. грн	в % к итогу
АКТИВ БАЛАНСА
1.Имущество, всего	280	21.6	100	17.7	100	-3.9	0.81
1.1 Иммобилизованные (необоротные)   активы	80	11.8	54.6	11.8	66.6	0	0
1.2 Мобильные (оборотные)  активы	260 + 270	9.8	45.3	5.9	33.3	-3.9	0.60
1.2.1. Запасы и расходы	( с 100 по 140) + 270	4.9	22.6	4.9	27.6	0	0
1.2.2. Дебиторская задолженность	с 150 по 210	4.7	21.7	0.8	0.04	-3.9	0.17
1.2.3. Денежные средства, расчеты и   другие активы	с 220 по 250	0.2	0.009	0.2	0.011	0	0
ПАССИВ БАЛАНСА
1. Источники имущества, всего	640	21.6	100,00	17.7	100	-3.9	0.81
1.1 Собственные и приравненные  к   ним средства	380 + 430 + 630	-0.5	0.02	-0.1	0.005	-0.4	5
1.2 Заемные средства	480 + 620	22.1	1.02	17.8	1.005	-4.3	0.80
1.2.1. Долгосрочные обязательства	480	0	0	0	0	0	0
1.2.2. Краткосрочные кредиты  и займы	с 500 по 510	0	0	0	0	0	0
1.2.3. Кредиторская задолженность	с 520 по 610	22.1	1.02	17.8	1.005	-4.3	0.80

 

 

По данным  этой таблицы  характеризуется структура актива и пассива баланса, то есть совершается вертикальный анализ. При его проведение стоит охарактеризовать все перечисленные выше показатели по их абсолютной величине и удельном весе в сумме баланса. Особенно следует отметить и охарактеризовать: в активе – отношение иммобилизованных и мобильных активов, в составе последних – удельный вес средств по мере увеличения (уменьшения) их ликвидности; в пассиве – соотношение собственных и заемных средств, обратив внимание на состав последних.

В завершении данного  раздела следует сравнить изменение  итогов баланса и финансовых результатов  хозяйственной деятельности за отчетный и предыдущий года.

Рассчитываются и сравниваются коэффициенты изменения выручки  от реализации продукции (К_В) и суммы баланса (К_б). Коэффициент К_в. рассчитывается как отношение чистого дохода от реализации продукции за отчетный год к этому же показателю за предыдущий год:

К_в = Д_от / Д_пред

К_в = 133.3 / 140.5 = 0.94

Коэффициент К_б рассчитывается на основе среднеарифметических величин cумм баланса на начало и конец отчетного года. Эти данные содержатся: за отчетный период в сформированном во выходным данным баланса, за предыдущий год в выходных данных.

К_б = 21.6 / 17.7 = 1.22

Превышение коэффициента К_б над К_в свидетельствует про повышение эффективности работы предприятия в отчетном году.

В структуре заемного капитала удельный вес занимает краткосрочные кредиты банков, но это значит что предприятие находится в плохом финансовом состоянии неплатежеспособности предприятия.

В ходе анализа в данном разделе следует отметить такие условия, которые характеризуют хорошее финансовое состояние предприятия:

1. имеет место рост  имущества и собственного капитала.

2. дебиторская задолженность отвечает кредиторской задолженности.

3. Основные средства на предприятии используются эффективно

4. Изношенность основных  средств не высокая и пока  нет необходимости их обновления

 

 

 

 

Анализ ликвидности  баланса

 

 

В этом разделе анализируется  уровень покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых в денежную форму отвечает сроку погашения обязательств.

По уровню ликвидности  активы предприятия группируются таким  способом:

А1 – наиболее ликвидные  активы, к ним относятся денежные средства предприятия(ряд 230-240) и краткосрочные финансовые инвестиции(ряд 220)

А2 – быстрореализуемые  активы, к ним относятся: готовая  продукция, товары, векселя, полученные и дебиторская задолженность.

А3 – медленнореализуемые  активы. К ним относятся оборотные  активы, которые не вошли в предыдущие разделы, другие оборотные активы, затраты будущих периодов.

А4 – труднореализуемые  активы. К ним относятся необоротные  активы предприятия, стоимость которых  отражена в первом разделе актива.

По уровню срочности  оплаты пассива баланса группируются таким способом:

П1 – наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность по приобретенным товарам, работам, услугам.

П2 – краткосрочные  заемные средства. К ним относятся  краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и другие обязательства.

П2 = ряд 640 – ряд 380 –  ряд 480 – ряд 530 или ряд 540+550+560+570+580+590+600+610+430+630.

П3 – долгосрочные обязательства, в них включаются долгосрочные кредиты  и займы.

П4 – постоянные пассивы, которые представляют собой сумму  раздела 1 пассива.

Оценка ликвидности баланса проводится путем сравнения итогов по соответствующим группам актива и пассива. Для наглядности и удобства расчетов составляется таблица.

 

Таблица №2 «Анализ ликвидности баланса»

АНАЛИЗ  ЛИКВИДНОСТИ  БАЛАНСА
Актив	На начало  года	На конец  года	Пассив	На начало  года	На конец  года	Избыток (+) или дефицит (-) платежных средств
						На начало  года	На конец  года
А1. Наиболее ликвидные  активы	0.2	0.2	П1. Наиболее срочные  обязательства	10.1	5..8	-9.9	-94
А2. Быстрореализуемые  активы	4.7	0.8	П2. Краткосрочные пассивы	12	12	-7.3	-374
А3. Медленнореализуемые  активы	4.9	4.9	П3. Долгосрочные пассивы	0	0	4.9	4.9
А4. Труднореализуемые  активы	11.8	11.8	П4. Постоянные пассивы	-0.5	-0.1	12.3	11.9
Баланс	21.6	17.7	Баланс	21.6	17.7	0	0