Аудит кассовых операций

     «Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации  платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

     «Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.

• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:

     «Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

     «Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности  сдачи в банк депонированных сумм;

     «Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования  депонированных сумм на расчетный счет в банке;

     «Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу  регистрации депонентов;

     «Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

• случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

     «Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей  от других предприятий на получение  денег.

• случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:

     «Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими  юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

     «Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

     «Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

• случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

     «Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения  книг кассира-операциониста;

     «Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

     «Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин  в налоговом органе;

     «Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

• некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета:

     «Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

     В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает⁵. Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса. 

 

Заключение

      В заключении можно сделать следующие  выводы:

• До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

      – обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

      – должны производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями  в безналичном порядке через учреждения банков;

      – могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

      – обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

      – имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.
• Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.
• Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;
• Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

         

      Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

      При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

      Решение этих проблем поможет наладить более  действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением  и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1.Потемкина Т.И. Организация документооборота в бухгалтерии "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2009 г.

2. Учет  кассовых операций. А.В. Федотов  – М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2009г.

3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие, 3-е изд., переработано и дополнено. - М.: ИНФРА-М, 2009

4. Козлова  Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н.  Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2009

5. Безруких  П.С. Бухгалтерский учет. -  М.: ИНФРА-М., 2008

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2009

7. Иванова Н.Г. Аудиторская      проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2008 г. №2

8. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2008 - 6.

9. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.

11.Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под общей редакцией Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.

12.Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Минск: Совр. шк., 2007. 240 с.

13. Аудит: Учебник  для вузов./ В.И. Подольский, А.А.  Савин, Л.В. Сотников и др.; под  ред. проф. В.И. Подольского. –  3-е изд., перераб. и доп. –  М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2008. – 583с.

14. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464с.

15. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

16. Барышников  Н.П. Организация и методика  проведения общего аудита./ Н.П. Барышников -- 4 изд., перераб. и доп. –  М.: ФИЛИНЪ, 2009. – 528с.