Аудит кассовых операций

Содержание

Введение ………………………………………………………………….…….3-4

1. Понятие и сущность учета кассовых  операций

1.1.Правила осуществления кассовых операций ………………………...…..5-6

1.2.Поступление наличных денег в кассу………………………………….….7-8

1.3.Хранение и выдача наличных денег из кассы …………………………..9-11

2.Учет кассовых операций

2.1Синтетический  учет кассовых операций………………………………..12-13

2.2 Аналитический  учет кассовых операций……………………….………14-15

2.3.Инвентаризация кассы …………………………………………………..16-17

3. Аудит кассовых операций

3.1. Цели и задачи аудита кассовых операций………………………….….18-21

3.2. Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины. Перечень аудиторских процедур……………………………………………………….22-27

Заключение 

Список использованной литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           Введение 

     Кассовые  операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

     Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

     По  приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

     Рыночная  экономика уже не мыслима без  использования денег, которые являются универсальным языком общения между  всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

     Первоначально и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

     Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

     В связи с этим можно сказать, что  актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение  кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

     Целью курсовой является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и сущность учета кассовых  операций

Правила осуществления кассовых операций

     Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

     Работу  с кассой осуществляет кассир (в  небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

     Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе.

     Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение  лимита остатка кассы

     Ежегодно  организация обязана предоставлять  на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы  наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

Использование наличной выручки 

     Расходование  наличной выручки согласовывается  с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.  

Соблюдение предельного  размера расчетов наличными между  юридическими лицами.

     Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора

Применение контрольно-кассовой техники

     При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Поступление наличных денег в кассу

Наличные деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

       Операции по поступлению денежных  средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

       Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо  квитанции к приходному ордеру  покупателю должен быть выдан  кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

     Заполнение приходного кассового ордера. Таблица №1

 

     Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к  отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

     Корреспонденция счетов по приходу денежных средств. Таблица №2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выдача  и хранение наличных денег из кассы 

     Хранение  наличных денег в кассе

     Согласно  Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

     К рекомендованным правилам по обеспечению  сохранности наличных денег относятся  следующие:

• Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
• В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
• Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
• Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
• Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
• При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
• В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
• Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.