Анализ себестоимости производства зерна

 

       Из таблицы следует, что в связи с невыполнением  плана по производству валовой продукции сумма затрат увеличилась на 221336 (2656699-2435363) руб.

       За счет изменения  структуры продукции сумма затрат сократилась на 1903904 руб (752795-2656699). Это  свидетельствует о том, что в  общем объеме производства продукции  уменьшилась доля затратоемкой продукции.

       Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат сократились  издержки на производство продукции  зерна на 194291 руб (558504-752795).

       Постоянные расходы  возросли по сравнению с планом на 37589 (596093-558504) руб.

       Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1839270 руб (596093-2435363), или – 75,52%, в том числе за счет невыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 1682568 (752795-2435363) руб, а за счет роста себестоимости продукции – на 156702 руб, или на 20,8%.

       В процессе анализа  необходимо изучить также структуру  издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат. Группировка  затрат по элементам необходима для  того, чтобы изучить материало-, энерго-, трудо-, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных кормов, семян и других видов продукции, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации хозяйства. 
 
 
 
 

       Таблица 21

       Затраты на производство продукции

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             Как видно из табл. 21, фактические затраты предприятия выше плановых на 95000 руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств, прочих затрат, а доля зарплаты и материальных затрат несколько уменьшилась.

       Данные табл.22 показывают, что основной удельный вес в себестоимости зерна занимают затраты на нефтепродукты, семена. Зарплата производственных рабочих составляет небольшую долю в составе затрат, так как все процессы на производстве зерновых культур в основном механизированы. Основной перерасход средств произошел по всем статьям затрат.   
 

       Таблица 22

       Анализ себестоимости  производства зерна по статьям затрат

 
 

       2.2. Анализ затрат на рубль валовой продукции

       Важный обобщающий показатель себестоимости продукции  – затраты на рубль валовой  продукции. Во-первых, он очень универсальный и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной валовой продукции в действующих ценах.

       На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы. Одни из них влияют положительно , другие – отрицательно, третьи же как положительно, так и отрицательно в зависимости от сложившихся условий. Правильная оценка поведения себестоимости в зависимости от изменения различных факторов имеет весьма важное значение при обосновании бизнес-планов и управленческих решений.

                                                                                                  

       Влияние факторов первого уровня на изменение затрат  на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.14 и данным о выпуске валовой продукции:

       Валовая продукция :                                                      тыс.руб.

       1)По  плану ∑(VВПiпл * Цiпл) = 8340*250 =              2085

       2)Фактически  при плановой структуре и плановых 

       ценах =  ∑(VВПiфак * Цiпл) ± ∆ВПстр =

                  = (2003*250) – 6337 =                                         494,413

       3)Фактически  по плановым ценам =

                  =   ∑(VВПiфак * Цiпл) = 2003*250 =                500,750

       4)Фактически  по фактическим ценам =

                  =  ∑(VВПiфак * Цiфак) = 2003*283=                566,849  
 

       Аналитические расчеты, приведенные в таблице 23, показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль валовой продукции на 0,12 (1,05-1,17) коп., в том числе за счет сокращения объемов производства продукции на 4,2 (5,37-1,17) коп., изменения структуры производства – на 4,25 (1,12-5,37) коп., повышения цен на продукцию – на 0,14 (1,05-1,19) коп. Спад уровня переменных и постоянных затрат вызвал уменьшение этого показателя соответственно на 0,38 (1,12-1,5) и 0,17 (1,19-1,02) коп., а в целом на 0,55 коп.

       Спад уровня затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, уменьшением ресурсоемкости производства, а с другой стороны – уменьшением стоимости потребленных ресурсов.

       Чтобы установить влияние  исследуемых факторов на изменение  суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль валовой  продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженных в плановых ценах (табл.24). 

       Таблица 23

       Расчет влияния  факторов на изменение суммы 

       затрат на рубль  валовой продукции 

 

       Таблица 24

       Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли 

              2.3 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

       Большой удельный вес  в себестоимости сельскохозяйственной продукции занимают материальные затраты. В растениеводстве – это затраты удобрений, семян, нефтепродуктов. Общая сумма материальных затрат в целом по хозяйству (рис.2) зависит от объема производства продукции V, ее структуры УДi и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции УМЗi.

       Рисунок 2

       Схема факторной  системы прямых материальных затрат