Анализ себестоимости продукции на примере предприятия "Азбука мебели"

Анализ затрат на руб. товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -- затраты на 1 руб. товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок.

Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить, как факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на гривну товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Анализ расходов на оплату труда.

Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и электроэнергии.

Поэтому анализ заработной платы, прежде всего, производится по общему ее фонду и фондам отдельных категорий промышленно-производственного персонала предприятия, независимо от того, в каких статьях отражена эта заработная плата. После выявления причин, которые вызвали изменение (отклонение) фонда заработной платы отдельных категорий работников, можно определить, в какой мере эти отклонения повлияли на разные статьи себестоимости продукции. Отклонение от плана фонда заработной платы необходимо скорректировать на процент выполнения плана выпуска продукции, исчислить относительное отклонение от планового фонда заработной платы. При этом надо учитывать, что повышение выпуска продукции оказывает влияние на заработную плату не всех категорий работников.

 

 

2 Анализ себестоимости продукции на примере предприятия «Азбука мебели»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Азбука мебели» - предприятие по продаже мебели, которое действует в соответствии с законодательством России. В своей деятельности «Азбука мебели» руководствуется нормативными актами президента и правительства России, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Предприятие обеспечивает работников полным социальным пакетом.

Основным видом деятельности осуществляемым Обществом с ограниченной ответственностью «Азбука мебели» является розничная торговля мебелью.

Компания «Азбука мебели» работает на мебельном рынке с 2005 года. Сейчас, спустя 6 лет работы, историю развития компании можно назвать стабильной. Наблюдается постоянный рост объемов продаж.

Место нахождения мебельных салонов «Азбука мебели»: г. Находка, ул. Соловьева10, г. Фокино, ул. Оленей 15.

Предприятие является юридическим лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством России. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки.

Предприятие имеет право:

- привлекать для осуществления своих уставных функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте;

- осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством;

- планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги;

- определять штатное расписание и месячный фонд заработной платы;

- сдавать в аренду, продавать, передавать в залог имущество, а т. ж. совершать иные имущественные сделки;

- участвовать в хозяйственных обществах за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Руководитель выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности:

- заключает договоры, выдает доверенности;

- открывает расчетный и иные счета;

- утверждает штатное расписание;

- в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.

Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними контракты.

Штат сотрудников составляет 25 человек.

Организационная структура ООО «Азбука мебели» представлена на рисунке 1

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Азбука мебели»

Из выше представленной организационной структуры видно, что общество возглавляют учредители. Из числа учредителей выбран генеральный директор, который осуществляет руководство деятельностью всего предприятия. Генеральному директору предоставлено право распоряжаться всеми средствами и имуществом предприятия в пределах существующего законодательства. Он отвечает за выполнение планов, за соблюдение финансовой дисциплины, подбирает кадры, издает приказы и осуществляет проверку их исполнения.

В подчинении генерального директора находится бухгалтер и заведующий магазином. Директор несет ответственность за организацию бухгалтерского учета. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивать неукоснительное выполнение всеми другими работниками предприятия требований бухгалтера, касающиеся оформления и представления для учета документов.

Главный бухгалтер несет ответственность за:

-    учет материалов, основных средств, начисление амортизации;

- производит расчеты заработной платы, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм, расчеты с поставщиками;

-формирование финансового результата деятельности предприятия, составление статистической и бухгалтерской отчетности.

Также он отвечает за формирование учетной политики предприятия, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально - ответственных лиц и работников предприятия.

Заведующая магазином  осуществляет руководство работниками предприятия,  которые находятся  у неё в подчинении. Целью деятельности которых является получение прибыли от продажи товаров населению. На заведующего магазином «Азбука мебели» возлагаются следующие функции:

- определение соответствия качества материальных ресурсов нормативным документам и заключенным договорам;

- осуществление связей с поставщиками и потребителями продукции;

- оперативный учет поступления и реализации товарно-материальных ценностей;

- участие в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

Заведующий магазином находится почти вровень с директором магазина и имеет достаточное количество обязанностей и должен знать большое количество различной документации.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Азбука мебели» осуществляется в соответствии с бухгалтерским законодательством РФ.

Для осуществления своей деятельности предприятие использует специальное оборудование и производственные помещения.

В таблице 2.1.1 отражены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Азбука мебели» за 2009-2010 годы.

Таблица 2.1.1 Анализ основных технико -экономических показателей деятельности ООО Азбука мебели» за 2009-2010 годы.

показатели	Годы		отклонения
	2009	2010	Абсолютн. (+ -)	Темп роста,%
Выручка от продаж, тыс. руб.	2430,8	2860,4	+429,6	117,6
Себестоимость от продаж,тыс.руб.	757,7	845,2	+87,5	111,5
Валовая прибыль,тыс.руб.	1673,1	2015,2	+342,1	120,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1209,4	1691,4	+482	139,8
Коммерческие расходы, тыс. руб.	463,7	323,8	-139,9	69,8
Рентабельность продаж,%	49,7	59,1	+8,4	118,9
Среднесписочная численность работников (чел.)	25	25	-	-
Выработка на одного работника,тыс.руб.	97,2	114,4	+17,2	117,7
Годовой фонд оплаты труда,тыс.руб.	895	945	+50	105,5
Оплата труда одного работника,тыс.руб.	35,8	37,8	+2	108,3
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	576	640	+64	111,1
фондоотдача	23,7	29,4	+5,7	124
фондоемкость	23	25,6	+2,6	111,3

 

По сравнению с 2009 годом выручка от продаж в 2010 году выросла на 429,6 тыс.руб. или на 117,6 процентов. Это связано с ростом закупочных цен, а также  с увеличением объема продаж. Одновременно с этим увеличилась себестоимость продаж на 87,5 тыс.руб., темп прироста составил 111,5 процента. На рост себестоимости оказало влияние увеличение затрат по оплате труда работников и рост закупочных цен.

На протяжении 2009-2010 годов численный состав работников  предприятия не изменился, однако возрос годовой фонд оплаты труда но 50 тыс.руб., темп роста при этом составил 105,5 процента. Это связано с увеличением оплаты труда на 108,3 процента, или на 2 тыс.руб. в месяц.

Коммерческие расходы предприятия в 2010 году снизились по сравнению с 2009 г. на 139,9 тыс.руб. что привело к увеличению валовой прибыли на 342,1 тыс.руб. Прибыль же предприятия увеличилась на 482 тыс.руб, темп роста при этом составил 139,8 процента.

2.2 Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам и по статьям калькуляции продукции

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости.

Обычно анализ себестоимости начинается с получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство

Для этих целей применяется анализ затрат по экономическим элементам, который позволяет изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции.

В различных отраслях промышленности структура производственных затрат не одинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей:

трудоемкие -- большой удельный вес трудовых затрат, т. е. расходов на заработную плату (угольная, горнорудная промышленность, лесозаготовки);

энергоемкие -- значительная доля расходов на энергоресурсы (цветная металлургия);

материалоемкие -- основой производства являются сырье и основные материалы, соответственно, доля их расхода значительна в общей структуре затрат (многие отрасли легкой, пищевой промышленности, машиностроения);

отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию.

Такая классификация имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости.

           Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2009-2010 гг.

Таблица 2.2.1 Анализ затрат по экономическим элементам  ООО «Азбука мебели»

№ п/п	Элементы затрат	2009 г.	%		2010 г.	%		Отклонение (+;-), %
1.	Материальные затраты	643959		86,1	729090		87,5	83131	1,33
2.	Затраты на оплату труда	35845		4,78	37886		4,55	2041	-0,2
№ п/п	Элементы затрат	2009 г.	%		2010 г.	%		Отклонение(+;-), %
4.	Амортизация	53420		7,12	50303		6,03	-3117	-1,1
5.	Прочие производственные расходы	1420		0,19	2250		0,27	830	0,08
6.	Объем производства, руб.	798756			871253			72497
	Всего затрат	747907		100	833547		100	83640