Анализ материалов в МУП «Пустошкинский хлебокомбинат

 

Вывод: анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о том, что в 2008 году  удельный вес материальных запасов в общей величине оборотных активов составил 38, 71 %, том числе, наибольший удельный вес в общей величине оборотных активов заняли следующие статьи МПЗ: сырье и материалы 29, 69 % и топливо 6, 74 %. 

В 2009 году произошло сокращение доли материальных запасов в общей величине оборотных активов на 7, 47 %. Данное сокращение доли материальных затрат связано с уменьшением доли сырья и материалов на 7, 13 %, топлива на 1, 72 %. Но в тоже время произошло увеличение удельного веса прочих материалов на 1, 19 % и инвентаря и хозяйственных принадлежностей на 0, 19 %.

Удельный вес материальных затрат в общей величине затрат

Таблица 7.2

Наименование статей затрат	Затраты, руб.		Удельный вес, %		Изменение  удельного  веса, %
	2008  год	2009 год	2008 год	2009 год
1. Материальные затраты	11964000	15118000	22,11	26,67	4,57
2. Затраты на оплату  труда с отчислениями	11351000	14614000	20,98	25,79	4,81
3. Амортизация	523000	317000	0,97	0,56	-0,41
4. Прочие затраты	30278000	26626000	55,95	46,98	-8,97
Итого по элементам  затрат	54116000	56675000	100,00	100,00	0,00

Вывод: по результатам данной таблицы можно сделать вывод о том, что в 2008 году  наибольший удельный вес в общей величине элементов затрат составили прочие затраты (55, 95 %). Такие статьи затрат как материальные затраты и затраты на оплату труда с отчислениями в общей сумме элементов затрат составили 22, 11 % и 20, 98 % соответственно, что говорит о том, что данные виды затрат в общей сумме имеют на предприятии также значительный вес, как и прочие затраты.

Структура затрат в 2009 году изменилась в сторону увеличения таких статей затрат как материальные затраты на 4, 57 %, затраты на оплату труда с отчислениями на 4, 81 и сокращения величины удельного веса амортизации на 0, 41 % и прочих затрат на 8, 97 %.  Но в тоже время наибольший удельный вес в общей величине затрат на предприятии также занимают прочие затраты (46, 98 %).

Наглядно структура  материальных затрат в общей величине затрат представлена на рис. 7.1.

Рис. 7.1 Удельный вес материальных затрат в общей величине затрат

 

8. Факторный анализ

Расчет и оценка основных показателей, используемых для анализа эффективности материальных затрат

Таблица 8.1

Показатели	Значение показателей		Изменение
	2008 год	2009 год
Исходные показатели
1. Выручка (N)	54046000	56998000	2952000
2. Себестоимость (C)	52638000	55614000	2976000
3. Материальные затраты (M)	11964000	15118000	3154000
4. Среднегодовая стоимость ОС (F)	5928000	6104000	176000
5. Среднегодовая стоимость активной части ОС (Fакт)	2343000	1447000	-896000
6. Среднесписочная численность (R)	81	82	1
Расчетные показатели
1. Рентабельность материальных  затрат( )	-435,73	-364,1	71,63
2. Рентабельность продаж( )	-96,4	-96,57	-0,17
3. Материалоотдача (Мо)	4,52	3,77	-0,75
4. Уровень себестоимости (УС)	97,4	97,57	0,17
4. Фондоотдача (Fо)	9,12	9,34	0,22
5. Материалообеспеченность (Моб)	2,02	2,48	0,46
6. Фондоотдача активной части ОС (Fоакт)	23,07	39,39	16,32
7. Доля активной части (dакт)	39,52	23,71	-15,81
8. Производительность труда (Rо)	667234,57	695097,56	27862,99
9. Фондовооруженность (Fв)	28925,94	17646,34	-11279,6

Далее  проводится факторный  анализ всех расчетных показателей  и составляется схема изменения  показателей.

1. Рентабельность материальных  затрат – интегральный метод.

 

2. Рентабельность продаж ( =1- УС) – балансовый метод.

Факторы роста	Факторы снижения
- ∆ 2	+ ∆ 2
	0, 17
	0, 17

3. Материалоотдача (Мо = Fо/Моб.) – метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	Fо	Моб.
Мо1	4, 52	9, 12	2, 02
Мо2	4, 62	9, 34	2, 02
Мо3	3, 77	9, 34	2, 48

∆Мо^общ. = - 0, 75    ∆Мо^{Fо .}= 0,1    ∆Мо^Моб = - 0, 85

4. Уровень себестоимости (УС=С/N) – метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	N	С
УС1	97, 4	54046000	52638000
УС2	92, 35	56998000	52638000
УС3	97, 57	56998000	55614000

∆УС^общ. = 0, 17    ∆УС^N = -5,05    ∆УС^C = 5,22

5. Фондоотдача (Fо = Fоакт. ∙ dакт.)– интегральный метод.

 

6. Материалообеспеченность (Моб. = М/F) – метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	М	F
Моб1	2, 02	11964000	5928000
Моб2	2, 55	15118000	5928000
Моб3	2, 48	15118000	6104000

∆Моб.^общ. = 0, 46    ∆Моб.^М = 0, 53    ∆Моб.^F = -0, 07

7. Фондоотдача активной части ОС (Fоакт = Ro/Fв)-  метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	Ro	Fв
Fоакт 1	23, 07	667234, 57	28925,94
Fоакт 2	24, 03	695097, 56	28925, 94
Fоакт 3	39, 39	695097,56	17646, 34

∆ Fоакт ^общ. = 16, 32    ∆ Fоакт ^Ro = 0, 96    ∆ Fоакт ^Fв = 15, 36

8.Доля активной части  ОС (dакт = Fакт/ F) – метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	Fакт	F
dакт 1	39, 52	2343000	5928000
dакт 2	24, 41	1447000	5928000
dакт 3	23, 71	1447000	6104000

 

∆ dакт ^общ. = -15, 81   ∆ dакт ^Fакт = -15, 11    ∆ dакт ^F = - 0,7 

 

9. Производительность труда (Ro = N/R) – метод цепных подстановок.

Результативный показатель	Значение результативного показателя	N	R
Ro 1	667234, 57	54046000	81
Ro 2	703679, 01	56998000	81
Ro 3	695097, 56	56998000	82

∆ Ro ^общ. = 27862, 99   ∆ Ro ^N = 36444, 44    ∆ Ro ^R = -8581, 45

10. Фондовооруженность  – метод цепных подстановок. Fв = Fакт/R

Результативный показатель	Значение результативного показателя	Fакт	R
Fв 1	28925, 94	2343000	81
Fв 2	17864, 2	1447000	81
Fв 3	17646, 34	1447000	82

∆ Fв ^общ. = -11279, 6   ∆ Fв ^Fакт = -11061, 74    ∆ Fв ^R = -217, 86

 

 

 

 

 

 

Вывод по схеме взаимосвязи: в отчетном году рентабельность материальных затрат выросла на 71, 63 %. Данный рост связан с увеличением рентабельности продаж на 0, 17 %, что в свою очередь способствовало снижению рентабельности материальных затрат на 0, 74 %, и со снижением материалоотдачи на 0, 75 р/р, что привело к росту рентабельности материальных затрат на 72, 37 %.

Росту рентабельности продаж на 0, 17 % способствовал рост уровня себестоимости  на 0, 17 %, который объясняется  тем, что несмотря на рост выручки на 2952000 руб., уровень себестоимости снизился на 5, 05 %. За счет роста себестоимости на 2976000 руб. произошло увеличение уровня себестоимости на 5, 22 % .

Материалоотдача в отчетном периоде сократилась на 0, 75 р/р. Это объясняется ростом материалообеспеченности на 0, 46 р/р и ростом фондоотдачи на 0, 22 р/р. Материалоотдача снизилась за счет роста материалообеспеченности на 0, 85 р/р, а за счет роста фондоотдачи наоборот увеличилась на 0, 1 р/р.

Увеличению материалообеспеченности  на 0, 46 р/р способствовало увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 176000 руб., что привело  в свою очередь к уменьшению материалообеспеченности  на 0, 07 р/р, и увеличение материальных затрат на 3154000 руб., что в свою очередь привело к росту материалообеспеченности на 0, 53 р/р.

Росту фондоотдачи на 0, 22 р/р способствовало снижение доли активной части основных средств  на 15, 81 %, что привело к снижению фондоотдачи на 4, 94 р/р, и рост фондоотдачи активной части основных средств на 16, 32 р/р, что в свою очередь привело к росту фондоотдачи на 5, 16 р/р.

Фондоотдача активной части  основных средств увеличилась на 16, 32 р/р. Данный рост объясняется увеличением  производительности труда на 27862, 99 руб./чел. и снижением фондовооруженности на 11279, 6 р/р. Рост производительности труда способствовал увеличению фондоотдачи активной части основных средств на 0, 96 р/р, и снижение фондовооруженности также в свою очередь способствовало росту фондоотдачи активной части основных средств на 15, 36 р/р.