Анализ кредиторской задолженности

Парна кореляція – це зв'язок між  двома показниками, один з яких є факторним, а інший – результативним.

Необхідними умовами  для використання кореляційного аналізу є :

• наявність достатньо великої кількості спостережень про величину фактора і результативного показника, що досліджуються в динаміці або за поточний рік по сукупності однорідних об’єктів;
• фактори, що досліджуються повинні мати кількісний вимір в тих чи інших джерелах інформації.

Для аналізу близькості співвідношення 2-х змінних використовується при  лінійній формі залежності – коефіцієнт кореляції, при криволінійній – кореляційне відношення.

В статистиці щільність зв’язку  може бути визначена за допомогою  різних коефіцієнтів, а в економічному аналізі господарської діяльності, частіше за все, використовується лінійний коефіцієнт кореляції, що визначається за формулою :

,

де х – факторний показник;

     у – результативний  показник;

     n – кількість вибірок.

Величина коефіцієнта кореляції  знаходиться в межах  -1 < r < 1.

Значення коефіцієнта -1 свідчить про  наявність жорстко детермінованого зв’язку зворотного пропорційного.

Якщо коефіцієнт = 1, то це свідчить про наявність функціонального  зв’язку між фактором і результативним показником.

Якщо коефіцієнт = 0, то лінійного  зв’язку між факторами не спостерігається.

Інші значення коефіцієнта свідчать про наявність стохастичного зв’язку, при чому чим ближче до 1, тим щільнішим вважається зв'язок.

Таблиця 2.3

Оцінка міцності зв’язку між  результативною

та факторною ознаками

Значення коефіцієнта  кореляції	Міцність зв’язку
0,1 < r < 0,3	Слабкий
0,31 < r < 0,5	Помірний
0,51 < r < 0,7	Помітний
0,71 < r < 0,9	Високий
0,91 < r < 0,99	Дуже високий

Регресійний аналіз

Залежність між досліджуваними явищами може бути не тільки прямолінійною. При збільшенні одного показника  значення іншого можуть знижуватися після визначення росту і рівня. У цих випадках мова має йти про криволінійну залежність між результативними та факторними показниками.

Для математичного відображення криволінійної  залежності використовується рівняння гіперболи:

Параметри а і b визначаються за допомогою системи рівнянь:

                                              

Якщо при збільшенні показника  значення іншого зростають до певного  рівня, а потім починають знижуватися , то для запису такої залежності найкраще підходить парабола другого порядку :  

Відповідно до вимог методу найменших  квадратів, для визначення параметрів a, b i c потрібно розв’язати систему рівнянь:

                                      

                                       

Розглянемо залежність між чистим доходом та кредиторською заборгованістю, і оцінимо характер співвідношення між обома показниками за допомогою коефіцієнта кореляції та побудуємо рівняння регресії, що буде відбивати залежність цими  факторами. Результативним показником є кредиторська заборгованість за товари (у), факторним – чистий дохід (х).

Таблиця 2.4

Дані показників для визначення зв’язку (млн..грн)

Показник	Роки
	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Чистий дохід,X	38,670	41,468	43,675	41,828	47,196	28,072
Кредиторська заборгованість,Y	10,977	9,865	8,097	11,361	17,034	8,716

 

Визначимо необхідні для подальших  розрахунків параметри похідних    величин та занесемо їх до таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Похідні величини для визначення коефіцієнту  кореляції

Рік	n	X	Y	X2	Y2	X*Y
2005	1	38,670	10,977	1495,37	120,49	424,48
2006	2	41,468	9,865	1719,60	97,32	409,08
2007	3	43,675	8,097	1907,51	65,56	353,64
2008	4	41,828	11,361	1749,58	129,07	475,21
2009	5	47,196	17,034	2227,46	290,16	803,94
2010	6	28,072	8,716	788,04	75,97	244,68
Всього	6	240,91	66,05	9887,55	778,57	2711,02

 

Знайдемо середньорічні величини чистого доходу та кредиторської  заборгованості в періоді, що аналізується та квадрати цих величин.

;  ;  ; 

Знаходимо коефіцієнт кореляції:

Дана величина потрапляє в межі -1 < r < 1 і свідчить про наявність стохастичного зв’язку і за міцністю є помітним.

Для пошуку рівняння регресії, розв’яжемо систему рівнянь:

;

Помножимо ліву і праву частину  першого рівняння на  :

;

Віднімемо від другого рівняння перше і знайдемо b:

20215,01*b=5911

b=0,29

Підставимо в перше рівняння значення b:

240,91*а+9672,54*0,29=2651,91

а=-0,64

Отже, рівняння регресії має вигляд:    y=-0,64+0,29x   і показує, що зі збільшенням чистого доходу відбувається збільшення кредиторської заборгованості.

2.5. Рейтингова оцінка підприємства

Комплексна рейтингова оцінка визначається шляхом підсумування фактичних значень показників чи їх темпів зростання, порівняно з  базою.

               або                ,

де і = 1...n – порядковий номер відповідного показника діяльності підприємств.

j=1…n – порядковий номер підприємства, їх сукупність.

Особливість методу: використання методу сум вимагає дотримання одно спрямованості показників, що досліджуються, якщо ріст одних показників оцінюється позитивно, то безпосередньо об’єднувати їх з тими показниками, зменшення яких також оцінюється позитивно – не можна.

Проведемо рейтингову оцінку ВАТ "ГАДЯЦЬКИЙ ЕЛЕВАТОР" порівняно з іншими підприємствами, за такими показниками:

• Продуктивність праці;
• Рентабельність;
• Чистий прибуток;
• Фондовіддача.

Таблиця 2.6.

Рейтингова оцінка підприємства

№	Показники	Підприємства				Еталон
		"ГАДЯЦЬКИЙ ЕЛЕВАТОР"	ДП «Хлібна база №76»	Кальчицький елеватор	Золочівський елеватор
1	Абсолютна ліквідність	0,22	0,24	0,20	0,30	0,3
		0,73	0,80	0,67	1,00
2	Рентабельність,%	21,60	22,11	17,90	17,30	22,11
		0,98	1,00	0,81	0,78
3	Чистий прибуток, на одиницю реалізованої продукції	1,25	1,80	1,10	1,75	1,8
		0,69	1,00	0,61	0,97
4	Фондовіддача	1,26	3,10	1,50	1,90	3,1
		0,41	1,00	0,48	0,61
5	Сума значень показників	24,33	27,25	20,70	21,25
місця		2	1	4	3
6	Рейтингова оцінка, Kj	1,46	1,9	1,3	1,7
місця		3	1	4	2

 

Оскільки у даному прикладі дотримується умова одно спрямованості  показників, що досліджуються, а саме те, що ріст усіх показників оцінюється позитивно. Тому доцільно використовувати  метод сум. У р.5, табл..2.6 ми підсумували  значення всіх показників.Отже, за проведеною методикою найвищий рейтинг має ДП «Хлібна база №76».

Далі ми проведемо  комплексну оцінку підприємств методом  відстаней. По кожному показнику  знаходимо максимальне значення і визначаємо умовне еталонне підприємство за найкращими показниками. Визначаємо відношення кожного з показників до еталонного та обчислюємо для кожного аналізованого підприємства значення рейтингової (комплексної) оцінки:

Найбільше значення показник К рейтингової (комплексної) оцінки буде для ВАТ"ГАДЯЦЬКИЙ ЕЛЕВАТОР",  тому це підприємство слід вважати найефективнішим, тому що його показники максимально наближаються до еталону.

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

Отже, у даній курсовій роботі ми провели детальний аналіз кредиторської заборгованості ВАТ "ГАДЯЦЬКИЙ ЕЛЕВАТОР".

Проаналізувавши динаміку кредиторської  заборговансоіт  протягом 2009-2010 рр., ми бачимо, що в 2010 році кредиторська заборгованість та поточні зобовязаня   зменшилась на 147232тис.грн, що є безумовно позитивним фактором розвитку підприємства. При цьому відбулося зменешення кредиторської заборгованості:

• за товари за товари, роботи, отримані послуги, необхідні для забезпечення нормального функціонування підприємства; це сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та матеріальні послуги. (на 8318тис.грн),
• інші поточні зобов’язання- пов’язані з активами, які виникають у ході нормального операційного циклу (12510тис.грн).

Також, спостерігалось збільшення заборогвансті з одержаних авансі т аз бюджетом.

В ході курсової роботи було також  досліджено зв'язок кредиторської заборгованості і чистого доходу.було встановлено, що між ними існує помітний взаємозв’язок, тобто зі збільшенням чистого доходу відбувається збільшення кредиторської заборгованості(рівняння регресії має вигляд:  :    y=-0,64+0,29x ).

    Необхідно знаходити шляхи і способи, які дозволять скоротити величину заборгованостей підприємства. Щоб не утворювалася необгрунтована кредиторська заборгованість, необхідно правильно управляти дебіторською заборгованістю. Перш за все необхідно контролювати оборотність коштів у розрахунках. Тому що прискорення оборотності в динаміці є позитивною тенденцією.

    Щоб зменшити дебіторську,  а відповідно, і кредиторську заборгованість замовників і покупців, проводите відбір потенційних покупців і визначте умови оплати товару, що передбачені в договорах і контрактах. Посприяє зменшенню заборговансоіт постійний контроль безнадійних боргів для утворення необхідного резерву.

Портібно постійно проводити аналіз не тільки рівня рівня дебіторської, так і кредиторської заборгованості.Слід побудувати аналітичний облік так, щоб забезпечувалося отримання даних про терміни погашення, про утворення прострочень, про наявність векселів та ін. Це дозволить не допускати виникнень необгрунтованої заборгованості.

 Зазначені рекомендації будуть  сприяти виявленню неприпустимих  видів кредиторської заборгованості  та допоможуть вірно визначати  базу оподаткування і будувати відносини з бюджетом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ:

1. Ананькина Е. А., Данилочкина Н. Г. Управление затратами. – М., 
   1998.
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 1999. –  
   416 с..
3. Болюх М. А., Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності. – К.: ЗАТ „НІЧЛАВА” , 2001. – 204 с..
4. Бутинець Ф.Ф., Мних Є.В., Олійник О.В., Економічний аналіз. – практикум: навч.посібник. – Житомир, 2000.
5. Гетьман О. О., Шаповал В. М. Економічна діагностика: Навч.посіб. для студентів вищих навчальних закладів. – Київ., Центр навчальної літератури, 2007.– 307с.
6. Економічний аналіз. Навчальний посібник за ред.. М.Г. Чумаченько. – Київ, 2004.
7. Прокопенко І.Ф., Ганін В.І., Петряєва З.Ф. Курс економічного аналізу. – Київ, 2004.

 

Додаток 1

Баланс станом на
Актив	Код рядка	2008	2009	2010
I. Необоротні  активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	35	48	50
- первісна вартість	011	72	86	98
- накопичена амортизація	012	( 37 )	( 38 )	( 48 )
Незавершене будівництво	020	1633	681	740
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	24224	22288	81427
- первісна вартість	031	28115	28841	91078
- знос	032	( 3891 )	( 6553 )	( 9651 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова)  вартість	035	0	0	0
- первісна вартість	036	0	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )	( 0 )
- які облік. за методом участі в капіталі ін.під-в	040	0	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	0	0	0
Довгострокова дебіторська  заборгованість	050	528	323	0
Справедлива вартість інвест. нерухомості	055	0	0	0
Первісна вартість інвестиційної  нерухомості	056	0	0	0
Знос інвестиційної  нерухомості	057	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Усього за розділом I	080	26420	23340	82217
II. Оборотні  активи
Виробничі запаси	100	470	353	520
Поточні біологічні активи	110	62	48	0
Незавершене виробництво	120	0	0	0
Готова продукція	130	23	15	1
Товари	140	8832	178	6919
Векселі одержані	150	0	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	8830	31585	2501
- первісна вартість	161	8830	31585	2501
- резерв сумнівних  боргів	162	( 0 )	( 0 )	( 0 )
- за бюджетом	170	1512	1629	1449
- за виданими авансами	180	4905	17275	22817
- з нарахованих доходів	190	0	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0	0
Інша поточна дебіторська  заборгованість	210	72	196	32
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0	0
- в національній валюті	230	142	164	209
- у т.ч. в касі	231	1	1	1
- в іноземній валюті	240	0	0	0
Інші оборотні активи	250	0	1152	840
Усього за розділом II	260	24848	52595	35288
III. Витрати  майбутніх періодів	270	0	0	7
IV. Необоротні  активи та групи вибуття	275	0	0	0
Баланс	280	51268	75935	117512
Пасив	Код рядка	2008	2009	2010
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	5894	5894	5894
Пайовий капітал	310	0	0	0
Додатковий вкладений  капітал	320	0	0	0
Інший додатковий капітал	330	18579	18418	80108
Резервний капітал	340	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2099	7050	10862
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова  різниця	375	0	0	0
Усього за розділом I	380	26572	31362	96864
Частка меншості	385	0	0	0
II. Забезпечення  наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	107	252	562
Інші забезпечення	410	0	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0	0
Сума часток перестраховиків у страх. резервах	416	0	0	0
Цільове фінансування	420	0	0	0
Усього за розділом II	430	107	252	562
ІІІ. Довгострокові  зобов’язання
Довгострокові кредити  банків	440	996	330	0
Інші довгострокові  фінансові зобов’язання	450	1381	705	0
Відстрочені податкові  зобов’язання	460	0	1650	0
Інші довгострокові  зобов’язання	470	782	782	0
Усього за розділом III	480	3159	3467	0
ІV. Поточні  зобов’язання
Короткострокові кредити  банків	500	0	0	0
Поточна заборгованість за довгостр.зоб-ми	510	0	0	0
Векселі видані	520	1405	1405	1405
Кредиторська заборгованість за товари	530	11361	17034	8716
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	69	21	46
- з бюджетом	550	20	18	53
- з позабюджетних платежів	560	0	0	0
- зі страхування	570	76	0	0
- з оплати праці	580	194	1	1
- з учасниками	590	0	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0	0
Зобов'язання, пов'язані  з необоротними активами, утримуваними для продажу	605	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	8305	22375	9865
Усього за розділом IV	620	21430	40854	20086
V. Доходи майбутніх  періодів	630	0	0	0
Баланс	640	51268	75935	117512