Анализ формирования прибыли предприятия

1121629 – 1035287 = 86342  т.р.

2) Рассчитываем прибыль (убыток) от продаж. От показателя валовой  прибыли вычитаются коммерческие  и управленческие расходы.

86342 – 50829 = 35513 т.р.

3) Рассчитываем прибыль (убыток) до налогообложения. От показателя  прибыли (убытка) от продаж вычитаются операционные расходы (проценты к уплате и прочие операционные расходы) и внереализационные расходы и прибавляются операционные доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы) и внереализационные доходы.

35513 – 90521 + 64579 = 9571 т.р.

4) Высчитываем показатель прибыли (убытка) от обычной деятельности.  От показателя прибыли (убытка) до налогообложения вычитается сумма налога на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

9571. – 2479 = 7092 т.р.

5) Рассчитываем чистую прибыль. От показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности вычитываются чрезвычайные расходы и прибавляются чрезвычайные доходы. Чистая прибыль равна 7092 т.р.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в табл. 2.2.

 

Табл. 2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2005-2006гг., тыс. руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Абсолютное отклонение (+)  - потери; (-) - прирост прибыли	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)	1072590	1121629	+49039	104,572
Полная себестоимость реализованной  продукции	995076	1035287	+40211	104,041
Валовая прибыль	77514	86342	+8828	111,389
Коммерческие расходы	51611	50829	-782	98,485
Прибыль (убыток) от продаж	25903	35513	+9610	137,099
Прочие операционные доходы	718	89	-89	50
Прочие операционные расходы	6745	15853	+9108	235,033
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности (балансовая прибыль)	9880	9571	-309	96,873
Чистая прибыль отчетного периода	6468	7092	+684	109,648

 

Анализ  начинается с оценки динамики показателей  балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и  отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Изучив  данные, представленные в табл. 2.2 можно сделать некоторые выводы. В 2006 г. балансовая прибыль уменьшилась по сравнению с 2005 г. на 309 тыс. руб. На снижение балансовой прибыли повлияло увеличение прочих операционных расходов на 9108 тыс. руб., а также снижение прочих операционных доходов на 89 тыс. руб. по сравнению с 2005 г.

Несмотря  на значительный прирост себестоимости  реализованной продукции на 40211 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 684 тыс. руб. Темп роста по чистой прибыли составил 109,6%. Такой прирост достигнут благодаря тому, что прирост выручки оказался выше прироста себестоимости реализованной продукции. Выручка увеличилась на 49039 тыс. руб. по сравнению с 2005 г.

После окончания  расчета  по валовой, базовой и  чистой прибыли необходимо привести обобщающую итоговую таблицу и сделать  выводы. Данные в динамике за два  года и темп из роста представлен таблицей 2.3.

 

Табл. 2.3. Итоговая таблица по валовой, балансовой и чистой прибыли предприятия за 2005- 2006гг, тыс. руб., %

Прибыль	2005 г.	2006 г.	Темп роста
Валовая прибыль	77514	86342	111,389
Балансовая  прибыль	9880	9571	96,873
Чистая  прибыль	6468	7092	109,648

 

Изучив  таблицу 2.3 , характеризующую итоги валовой, балансовой и чистой прибыли в динамике 2005 – 2006гг на предприятии можно сделать выводы. Финансовое положение стабильно, прибыль в среднем увеличилась на 5,3 %.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции предприятия

Особое внимание в процессе анализа  и оценки финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа  используется необходимая информационная табл.2.4., исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. 

 

Таблица 2.4. Основные показатели для формирования прибыли от реализации товаров, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год (базисный)	Отчетный год
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)	1072590	1121629
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	995076	1035287
Коммерческие расходы	51611	50829
Прибыль (убыток) от реализации	25903	35513

 

Прибыль отчетного периода отражается общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана  с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции  формируется под воздействием следующих  факторов: изменения объема реализации; изменения структуры и ассортимента реализации; изменение коммерческих расходов; изменение уровня затрат на рубль реализованной продукции.

Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции:

1. Расчет  общего изменения прибыли от  реализации продукции (ΔП_р)   за отчетный и базисный года:

 

П_р0 = В₀ – С₀- ком. расходы₀ - упр. расходы₀

П_р1 = В₁ – С₁- ком. расходы₁ - упр. расходы₁

где В₀ и В₁ — выручка базисного и отчетного года;

        С₀ и С₁ — себестоимость базисного и отчетного года.

ΔП_р = ΔП_р1 - ΔП_р0 = 35513 – 25903 = 9610

2. Расчет влияния изменения объема реализации на прибыль (ΔП₁):

3. Расчет  влияния изменения структуры и ассортимента на прибыль прибыли (ΔП₂):

4. Расчет влияния изменения уровня затрат на рубль реализованной продукции на прибыль (ΔП₃):

5. Расчет  влияния на прибыль изменений  коммерческих расходов (ΔП₄):

Сумма факторных  отклонений дает общее изменение прибыли от реализации, что выражается следующей формулой:

ΔП_р = Пр₁ – Пр₀ = ΔП₁ + ΔП₂ + ΔП₃ + ΔП₄ = 9608,243

После проведения факторного анализа прибыли предприятия  за 2005-2006 гг. можно сделать определенные выводы. Прирост объема реализации в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составил 9610 тыс. руб. На увеличение прибыли в отчетном году повлияли следующие факторы. Среди них фактор изменения объема реализации, который повлиял на величину  прибыли положительно – прибыль увеличилась на 1046,74 тыс. руб. Изменение структуры и ассортимента товарной продукции в отчетном 2006 г. увеличило прибыль на 148,165 тыс. руб. Кроме того изменение уровня затрат на рубль реализованной продукции увеличило прибыль на 5271,656 тыс. руб., а уменьшение коммерческих расходов способствовало увеличению прибыли на 3141,683 тыс. руб. Эта положительная тенденция, связанная с правильно подобранной стратегией руководства предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Пути совершенствования  механизма формирования прибыли

3.1. Внедрение методов планирования  прибыли

По результатам  проведенного выше анализа можно сделать следующие предложения:

Во-первых, для получения максимальной прибыли  предприятие должно наиболее полно  использовать находящиеся в его  распоряжении ресурсы, и в первую очередь следует использовать резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции.

Увеличение  выпуска снижает издержки на единицу  продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции  снижаются, а следовательно, снижается  себестоимость, что в конечном итоге  ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме  этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции  увеличивается прибыль в расчете  на единицу продукции, а также  увеличивается количество реализуемой  продукции, каждая дополнительная единица  которой увеличивает общую сумму  прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции  при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Во-вторых - снижение себестоимости также значительно  может увеличить получаемую предприятием прибыль. Одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими  факторами являются:

- улучшение  уровня организации производства, имеющее своей целью свести  к минимуму или вообще ликвидировать  нерациональные издержки;

- слаженная  работа всех составляющих производственного  процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

- оптимизация  потоковых процессов на предприятии.

В-третьих - немаловажным фактором получения  дополнительной прибыли является оптимизация  структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес  продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться  до своего максимального уровня, а  в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов  по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Целью планирования прибыли на предприятии должно являться обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения.

Экономической основой составления плана прибыли  является:

- запланированный  объем и структура оборота;

- задание  на плановый период по приросту  сети;

- изменения  в организационной структуре,  ставках, тарифах, уровнях торговых  надбавок и наценок и других  условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

- прогноз  рентабельности;

- анализ  ликвидности баланса;

- оценку  перекрытия ликвидности;

- регрессное  определение минимального оборота.

При прогнозировании  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые  темпы изменения рентабельности за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий  формирования доходов и затрат предприятия  это темпы корректируются. Сумму  прибыли можно определять как  произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный  темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую  рентабельность деленное на 100.