Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО “КАМАЗ – Металлургия"

Вывод: потребности предприятия полностью покрываются договорами и внутренними источниками.

3.2 Анализ использования материальных ресурсов

3.2.1 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов

Рассчитаем динамику следующих показателей:

1)     материалоотдача:       где             

ТП – стоимость товарной продукции;

МЗ – материальные затраты.

2)     материалоемкость МЕ (обратный показатель материалоотдачи);

3)     коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат:                 

4)     удельный вес материальных затрат в себестоимости  продукции:               

5)     коэффициент материальных затрат:  где             

МЗф(пл) – соответственно фактические и плановые материальные затраты; плановые материальные затраты пересчитывают на фактический объем выпущенной продукции.

Результаты расчета представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Динамика эффективности использования материальных ресурсов

Вывод: в 2008 году по сравнению с 2007 годом эффективность использования материальных ресурсов снизилась: материалоотдача уменьшилась на 1,87%, а материалоёмкость увеличилась на 1,91%; однако удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции снизился на 7,76%. Коэффициент материальных затрат составил 1,0505, это свидетельствует о неэкономном использовании материальных ресурсов, возник перерасхода по сравнению с установленными нормами.

3.2.2 Факторный анализ материалоёмкости

Проведем факторный анализ материалоемкости, используя следующую факторную модель:

Данные для факторного анализа материалоемкости представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Данные для факторного анализа материалоёмкости

МЕ0 = 173,32 тыс.руб.

МЕусл1 = 157,43 тыс.руб.

МЕусл2 = 157,37 тыс.руб.

МЕусл3 = 173,87 тыс.руб.

МЕусл4 = 174,13 тыс.руб.

МЕ1 = 172,01 тыс.руб.

∆МЕVвп =  МЕусл1 - МЕ0 = 157,43 – 173,32 = -15,89 тыс.руб.

∆МЕуд = МЕусл2 - МЕусл1 = 157,37 – 157,43 = -0,06 тыс.руб.

∆МЕур = МЕусл3 - МЕусл2 = 173,87 – 157,37 = 15,6 тыс.руб.

∆МЕцм = МЕусл4 - МЕусл3 = 174,13 – 173,87 = 0,26 тыс.руб.

∆МЕцп = МЕ1 - МЕусл4 = 172,01 – 174,13 = -2,12 тыс.руб.

∆МЕобщ = МЕ1 – МЕ0 = 172,01 – 173,32 = -1,31 тыс.руб.

Вывод: общая материалоёмкость уменьшилась на 1,31 тыс.руб. В связи с увеличением выпуска продукции материалоёмкость уменьшилась на 15,89 тыс.руб., в связи с увеличением расхода материалов на единицу продукции материалоёмкость увеличилась на 15,6 тыс.руб. Рост цен на сырьё и материалы оказал влияние на повышение материалоёмкости продукции; за счёт этого фактора уровень материалоёмкости повысился на 0,26 тыс.руб. В связи с ростом отпускных цен материалоёмкость снизилась на 2,12 тыс.руб.

Определим влияние материальных ресурсов на объем производства продукции, используя факторную модель: ВП = МЗ * МО и проведем расчеты на основе данных таблицы 3.4.

ВП0 = МЗ0 * МО0 = 10870412 * 1,2687 = 13791291,70 тыс.руб.

ВПусл1 = МЗ1 * МО0 = 11980794 * 1,2687 = 15200033,34 тыс.руб.

ВП1 = МЗ1 * МО1 = 11980794 * 1,2092 = 14487176,10 тыс.руб.

∆ВПмз = ВПусл1 – ВП0 = 15200033,34 – 13791291,70 = 1408741,64 тыс.руб.

∆ВПмо = ВП1 – ВПусл1 = 14487176,10 – 15200033,34 = -712857,24 тыс.руб.

Вывод: в результате увеличения материальных затрат выпуск продукции увеличился на 1408741,64 тыс. руб., а в результате уменьшения материалоотдачи выпуск продукции уменьшился на 712857,24 тыс. руб.

4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость продукции. В себестоимости находят выражение все затраты на производство и реализацию. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными задачами анализа себестоимости продукции являются: оценка динамики и выполнения плана по себестоимости, выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Начнем анализ с оценки динамики и выполнения плана по затратам на производство продукции (таблица 4.1).

Вывод: как видно из таблицы 4.1 затраты предприятия на производство продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Это связано с увеличением производства продукции. Изменилась структура затрат: в 2008 году по сравнению с 2007 годом доля амортизации, прочих затрат и коммерческих расходов в общей сумме затрат снизились, а доля материальных затрат и заработной платы с отчислениями повысилась; по сравнению с планом доля коммерческих расходов повысилась, а доля остальных элементов затрат повысилась.

Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции с использованием следующей модели:

где - общий объем выпуска продукции;

- удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

- уровень переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

- сумма постоянных расходов.

Данные для анализа приведены в таблице 4.2.

Таблица 4.1 – Данные факторного анализа общей суммы затрат

З0 = (203266*65,76*544238) + (203266*26,08*549900) + (203266*8,16* *599362) + 960230 = 1,1184 тыс.руб.

Зусл1 = (207135*65,76*544238) + (207135*26,08*549900) + (207135*8,16* *599362) + 960230 = 1,1397 тыс.руб.

Зусл2 = (207135*65,88*544238) + (207135*25,78*549900) + (207135*8,34* *599362) + 960230 = 1,1399 тыс.руб.

Зусл3 = (207135*65,88*573373) + (207135*25,78*579120) + (207135*8,34* *599897) + 999280 = 1,1953 тыс.руб.

З1 = (207135*65,88*573373) + (207135*25,78*579120) + (207135*8,34* *599897) + 960230 = 1,1954 тыс.руб.

∆Звп = 1,1397 – 1,1184 = 0,0213 тыс.руб.

∆Зуд = 1,1399 – 1,1397 = 0,0002 тыс.руб.

∆Зпер = 1,1953 – 1,1399 = 0,0554 тыс.руб.

∆Зпост = 1,1954 – 1,1953 = 0,0001 тыс.руб.

∆Зобщ = 1,1954 – 1,1184 = 0,0770 тыс.руб.

Вывод: общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 0,0770 тыс.руб. за счет всех факторов, при этом наибольшее влияние оказал фактор увеличения переменных затрат и увеличение выпуска продукции.

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции проводится на основе следующей модели:

Зна 1руб.ТП0 = 1,1184 / 1638605,605 = 0,0683 тыс.руб.

Зна 1руб.ТПусл1 = 1,1397 / 1669795,106 = 0,0684 тыс.руб.

Зна 1руб.ТПусл2 = 1,1399 / 1669857,868 = 0,0685 тыс.руб.

Зна 1руб.ТПусл3 = 1,1953 / 1669857,868 = 0,0716 тыс.руб.

Зна 1руб.ТПусл4 = 1,1954 / 1669857,868 = 0,0717 тыс.руб.

Зна 1руб.ТП1 = 1,1954 / 1690427,906 = 0,0707 тыс.руб.

∆Звп = 0,0684 – 0,0683 = 0,0001 тыс.руб.

∆Зуд = 0,0685 – 0,0684 = 0,0001 тыс.руб.

∆Зпер = 0,0716 – 0,0685 = 0,0031 тыс.руб.

∆Зпост = 0,0717 – 0,0716 = 0,0001 тыс.руб.

∆Зц = 0,0707 – 0,0717 = -0,0010 тыс.руб.

Зна 1руб.общ = 0,0707 – 0,0683 = 0,0024 тыс.руб.

Вывод: фактические затраты на рубль производства продукции по сравнению с планом увеличились на 351,42 тыс.руб.

4.3 Анализ косвенных затрат

Далее проанализируем структуру и динамику косвенных затрат. Данные приведены в таблице 4.3.

Таблица 4.3 – Косвенные затраты