Вывод по таблице 3.1. В отчетном периоде чистая прибыль организации выросла на 94 тыс. руб., ее уровень в выручке вырос на 0,27%. Данный рост произошел исключительно за счет повышения эффективности основной деятельности: прибыль от продаж выросла на 806 тыс. руб., рост ее уровня в выручке составил 2,374%. Рост прибыли от продаж объясняется двумя основными причинами: снижением величины выручки на 2541 тыс. руб. и снижением уровня расходов в выручке (уровень себестоимости проданной продукции снизился на 2,45%).

     Финансовый  результат от прочей деятельности снизился, оказав отрицательное влияние на чистую прибыль. Величина прочих доходов снизилась на 2 тыс.руб., в тоже время величина прочих расходов выросла на 678 тыс. руб. Уровень прочих доходов в отчетном периоде снизился на 0,004%, в то время как уровень прочих расходов вырос на 2%. В величине прочих расходов рост обеспечивался в большей степени процентными расходами. Рост процентных расходов на 667 тыс. руб. свидетельствует о том, что в отчетном периоде предприятие погашало краткосрочные кредиты и займы более высокими темпами, чем в предыдущем.

     3.2. Факторный анализ прибыли от продаж

     Рассмотрим этапы методики анализа прибыли от продаж на примере ООО «ХХХ»:

     Индекс  инфляции = 8,8%, тогда =1,088

     1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка×ρ_продаж

     2) Определение выручки в сопоставимых  ценах:

       = =32792,28 (т.р.)

     3) Определение влияния «количества»  выручки на прибыль от продаж:

      (35678 – 32792,28)×1,62 = 46,74 (т.р.)

      (32792,28 – 38219)×1,62 = -87,91 (т.р.)

      46,74+(-87,91)=-41,17 (т.р.)

     4) Определение влияния «качества»  выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 3.1):

      -35678 × (-0,02454) = 875,54 (т.р.)

      -35678 × 0,00079= -28,19 (т.р.)

      806 (т.р.)

     Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж выросла на 806 тыс. руб. Росту способствовало увеличение уровня цен на 8,8%, которое привело к росту прибыли от продаж на 46,74 тыс. руб. Снижение общего объема продаж обусловил снижение прибыли на 87,91 тыс. руб. Снижение уровня себестоимости реализованной продукции на 2,45% привело к увеличению прибыли от продаж на 875,54 тыс. руб. В то же время снижению прибыли от продаж на 28,19 тыс. руб. способствовало увеличение уровня коммерческих расходов на 0,079%.

     3.3. Факторный анализ чистой прибыли

     Анализ  чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:

     1) Чистая прибыль = Прибыль от  продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (см. табл. 3.2).

     2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (см. табл. 3.3).

     3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий  налог на прибыль – ОНА (см. табл. 2.4).

      Таблица 3.2

     Анализ  чистой прибыли организации

     

     Вывод по таблице 2.2. В отчетном периоде чистая прибыль возросла на 94 тыс. руб. исключительно за счет увеличения прибыли от продаж на 806 тыс. руб. Снижение результата от прочей деятельности способствовало снижению чистой прибыли, а так же налог на прибыль обусловил снижение чистой прибыли. Далее проводим факторный анализ результата от прочей деятельности балансовым методом (см. табл. 3.3). 

      Таблица 3.3

     Анализ  финансового результата от прочей деятельности

     организации

     

     Вывод по таблице 2.3. В отчетном периоде результат от прочей деятельности сократился на 608 тыс. руб. Снижение доходов составил 2 тыс. руб., тогда как рост расходов – 678 тыс. руб. Рост расходов от прочей деятельности связан в большей степени с ростом процентов к уплате на 667 тыс. руб. Таким образом, прочая деятельность является убыточной для организации, что связано в основном с возросшей величиной уплаченных процентов по кредитам.

     Далее проводим факторный анализ налога на прибыль (см. табл. 3.4).

      Таблица 3.4

      Факторный анализ налога на прибыль организации

     

     Вывод по таблице 2.4. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 32 тыс. руб. исключительно в результате увеличения текущего налога на прибыль на 32 тыс. руб.

     По  результатам расчетов составим схему  влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 3.1).

     Таким образом, в отчетном периоде чистая прибыль выросла на 94 тыс. руб. исключительно в результате роста прибыли от продаж на 806 тыс. руб.

     Прибыль от продаж увеличилась: на 46,74 тыс. руб. – за счет увеличения уровня цен, снизилась на 87,91 тыс. руб. – за счет роста объемов реализации, на 857,54 тыс. руб. – за счет снижения уровня себестоимости продукции. Уменьшение уровня коммерческих расходов привело к снижению на 28,19 тыс. руб. прибыли от продаж, а, следовательно, и чистой прибыли. Кроме того, на уменьшение чистой прибыли также повлиял полученный убыток от прочей деятельности, за счет чего чистая прибыль сократилась на 680 тыс. руб., а также рост налога на прибыль на 32 тыс. руб. вследствие увеличения текущего налога на прибыль.

    

Δ  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение  величины чистой прибыли организации

 

     Глава 4. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации

     4.1. Расчет и оценка показателей рентабельности

     4.1.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа

1. Рентабельность собственного капитала, или финансовая рентабельность:

     ρ₁ 

2. Рентабельность активов, или рентабельность имущества, или рентабельность совокупного капитала, или экономическая рентабельность:

     ρ₂

3. Рентабельность чистых активов:

     ρ₃ =

=

     Чистые  активы должны совпадать с капиталом, однако если есть задолженность учредителей, то величина чистых активов меньше величины капитала:

     Чистые  активы = Активы – Обязательства =

     = (стр. 300 – задолженность учредителей) – (стр. 590+690-640)

4. Рентабельность основных средств:

     ρ₄ =

5. Рентабельность внеоборотных активов:

     ρ_{5 =}

     6. Рентабельность оборотных активов:

     ρ₆ =

 

     4.1.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа

1. Рентабельность продаж:

     ρ_{1 =}

=

     =

=

     = 1 – УС – УКР – УУР

2. Рентабельность продукции:

     ρ_{2 =}

3. Рентабельность доходов:

     ρ₃ =

4. Рентабельность расходов:

     ρ₄ =

     По  результатам расчетов составляется таблица и проводится оценка динамики показателей рентабельности (см. табл. 4.1).

     Таблица 4.1

     Расчет  и оценка показателей рентабельности

     

     Вывод по таблице 3.1. В отчетном периоде показатели рентабельности предприятия в основном увеличивались. Экономическая  рентабельность увеличилась на 0,92%, что свидетельствует о более эффективном использовании имущества в отчетном году.