Теория экономического анализа

 Задачи  перспективного анализа определяются  его сущностью и местом в  планировании и управлении. Важнейшими задачами являются:

- прогнозирование  хозяйственной деятельности;

- научное  обоснование перспективных планов;

- оценка  ожидаемого выполнения планов.  
 

13. Основы  компьютерного анализа хозяйственной  деятельности организации.

Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы, т.к.:

1.      сокращает сроки проведения анализа;

2.      происходит более полный охват  влияния факторов на результаты  хоз.

деятельности;

3.      заменяются приближенные или  упрощенных расчетов точными вычислениями;

4.      возможна постановка и решение  многомерных задач анализа, не

выполнимых  вручную или традиционными способами.

14. Классификация методов и приёмов экономического анализа.

Методы  и приемы ЭА можно условно подразделить на две группы – традиционные и

математические.

В связи  с тем, что ЭА является управленческой наукой, руководителю необходимо

знать основные методы анализа:

1.      Приёмы элиминирования (цепные подстановки, абсолютные

разницы, индексный метод);

2.      Приём средних величин;

3.      Метод группировки;

4.      Метод структурных сдвигов;

5.      Метод определения узких мест;

6.      Графический метод.

ЭА использует как абсолютные, так и относительные  величины, для обобщения

однородных  показателей широко применяются  средние величины.

Сравнение – наиболее ранний и распространенный  способ анализа (с планом,

прошлым, лучшим, со средними данными). Группировка  – неотъемлемая часть почти

любого  эк. исследования. Позволяет изучить  те или иные эк. явления в их

взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных

факторов.

15. Традиционные методы экономического анализа.

Анализ  финансово-экономического состояния  проводится с помощью таких приемов  как сравнение, группировка, цепные подстановки и проч.

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит), с показателями предшествующих периодов и проч.

Сравнение - наиболее ранний и распространенный способ анализа. Существует несколько форм сравнения: сравнение с планом; сравнение с прошлым периодом; сравнение с лучшими, сравнение со средними данными. Непременным условием сравнения должны быть - сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчётных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируется себестоимость продукции и уровень издержек производства).

Сравнительный анализ, применяемый для сопоставления  изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни предприятия, может быть горизонтальным, вертикальным, быть направленным на построение трендов, характеризующих динамику изменения показателя.

Горизонтальный  сравнительный анализ, применяется  для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от их базового уровня. Вертикальный сравнительный анализ, используется для изучения структуры экономических явлений. Вертикальный и горизонтальный анализы чаще всего применяются комплексно. В разделе настоящего курса, посвященном анализу финансового состояния, представлены примеры вертикального и горизонтального анализа баланса предприятия.

Трендовый анализ, применяется при изучении относительных темпов изменения  значения показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обуславливающих. Нельзя группировать явления по случайным признакам - необходимо раскрыть их экономическую сущность. С помощью экономического и финансового анализа устанавливается причинная связь, взаимозависимость, основные причины и факторы, выявляется характер их влияния на основе построения групповых таблиц. Нельзя строить групповые таблицы для выявления второстепенного фактора.

Группировка показателей осуществляется по тем  или иным признакам и необходима для объединения показателей по месту и времени (по месту - предназначена для распределения показателей по предприятиям, цехам, участкам; по времени - для распределения показателей по временным интервалам и необходима для быстрого, качественного и своевременного анализа экономических показателей работы предприятия). 

16. Методы  сравнения в экономическом анализе.

Сравнение - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа. 
Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.  
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:  
o единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; 
o единство периодов времени, за которые производится сравнение; 
o сопоставимость условий производства; 
o сопоставимость методики исчисления показателей. 
Существует несколько форм сравнения: с планом; с прошлыми периодами; с лучшим; со средними данными. 
Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлена роль способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость плановых и отчетных показателей. Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа.  
Сравнение с предшествующим периодом времени выражается в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошедшим временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошедшим периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных. 
 
 

17. Способы группировки информации в анализе  хозяйственной деятельности.

Особенности использования группировок в статистике и анализе. Содержание типологических и структурных группировок. Аналитические группировки и их роль в АХД. Алгоритм построения аналитических группировок. 
Широкое применение в АХД находит группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. 
В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. 
Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д. 
Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства .продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов. 
Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной. 
При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа. 
Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма: 
1) определение цели анализа; 
2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов; 
3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку; 
4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы; 
5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам; 
6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат. 
В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов. 
 

18. Способ  цепной подстановки.

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первые  четыре способа основаны на методе элиминирования. Элиминировать —  значит устранить, отклонить, исключить  воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что вес факторы изменяются независимо друг от друга; сначала изменяется один, затем изменяются два, затем три и т.д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора в отдельности на величину исследуемого показателя.

Наиболее  универсальным является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей; аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Как уже  известно, объем выпуска продукции (5/7) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих

Применяя  способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.