Теория экономического анализа

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3.  Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4.  Одним  из требований к анализу является  обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6.  Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7.  Анализ должен проводиться по плану, систематически, а. не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8.  Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9.  Один из принципов анализа— его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10.  Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. 

8. Система экономической информации. Требования к информации.

     Экономический анализ базируется на системе экономической  информации.

     Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих  хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления.

     Источники информации об анализируемых предприятиях и организациях могут быть систематизированы следующим образом.

     К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии  – перспективные, текущие, оперативные  и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

     К учетным источникам информации относятся документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности. Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и пр.

     К внеучетным источникам информации относятся  документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.

     Информация  для экономического анализа должна соответствовать ряду требований:

     1. Аналитичность информации, т. е. поступающая информация, должна быть именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая нужна аналитику.

     2. Объективность информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа соответствовали действительности.

     3. Единство информации – возможность сопоставления информации.

     4. Оперативность информации (с помощью ПЭВМ).

     5. Рациональность информации, т. е. минимум затрат на ее сбор, хранение и пользование.

     Главная цель аналитической обработки экономической  информации – раскрыть причинную  связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель. 

9. Система показателей  экономического анализа.

    Все показатели образуют систему показателей, представляющую полную характеристику производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Показатели, которые образуют подсистему комплексного анализа, можно разделить на входные, выходные обобщающие и частные. Входные, выходные показатели, посредством которых осуществляется взаимосвязь подсистем. Показатели подсистемы находятся во взаимосвязи, в определенном соподчинении.

    Организационно-технический  уровень производства включает научно-технический  уровень производства, организационный уровень производства и труда и экономический уровень управления предприятием. Таким образом,  его анализ ведется по этим трем направлениям.

    Показатели  этой подсистемы характеризуют производственную структуру предприятия", структуру органов управления им; эффективность управления; уровень концентрации специализации; кооперирования и комбинирования; длительность производственного цикла; ритмичность производства; степень механизации, автоматизации, техническую и энергетическую вооруженность труда. Показатели комплексного анализа деятельности хозяйствующего субъекта представлены на рис. 1.2.

При внесении мероприятий по совершенствованию  организационно-технического уровня предприятия, необходимо учитывать их влияние.

-Показатели  эффективности мероприятий научно-технического прогресса

-Показатели  эффективности использования трудовых  ресурсов

-Показатели  эффективности использования трудовых  ресурсов

-Показатели-эффективности  использования материальных

-Обобщающие  показатели эффективности производства и конечных результатов

-Показатели  финансового состояния и платежеспособностей

-Показатели  конкурентоспособности на рынке 

10. Виды экономического анализа.

    В экономическом анализе производственно-хозяйственной деятельности особое внимание уделяется уровням управления в отраслях народного хозяйства.

    В основном звене анализа выделяют:

    производственные единицы как составные части объединения, а также цехи и отделы, участки и рабочие места;

    стадии процесса расширенного воспроизводства - производства, обмена, распределения потребления;

    составные элементы производства (трудовые и  материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).

    Виды экономического анализа классифицируются, по:

    а) субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

    б) периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

    в) содержанию и полноте изучаемых  объектов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

    г) методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т.д.);

    д) степени автоматизации бухгалтерского учета, управленческого учета, управления предприятием, экономического анализа (анализ в условиях электронной обработки данных с применением информационных технологий, современной вычислительной техники). 

11. Последующий (ретроспективный) анализ.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия, диагностики его состояния.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно  связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности развития экономики, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится  на оперативный и итоговый (результативный).  

12. Предварительный (перспективный, прогнозный) анализ

 Перспективный  (прогнозный) анализ.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

 Особенность  перспективного анализа заключается  в рассмотрении явлений и процессов  хозяйственной деятельности с  позиций будущего, т.е. перспективы  развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

 Раскрывая  картину будущего, перспективный  анализ обеспечивает управляющую  систему информацией о будущем  для решения задач стратегического  управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.