Теоретические основы налогообложения

Заключение

Замена Закона РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» Налоговым Кодексом РФ отнюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем отбросить мировой  опыт, а российские налоги базируются именно на нем. Адекватность налогов  России и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки  для интеграции нашей экономики  в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях  капитала, для создания совместных предприятий и осуществления  совместных проектов. Учет специфических  особенностей и традиций России совершенно необходим, но он отнюдь не подразумевает  особого пути экономического развития страны.

Нужно более четко, чем  в настоящее время, определить взаимоотношения  государственной налоговой службы и налогоплательщиков. Снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя и придать им, отсутствующие сегодня, функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Оценивая итоги реформирования налоговой системы в России в 1992–1998 г., следует признать, что поставленные в этой сфере цели не были достигнуты. 1998 год завершил первый этап рыночного развития новой России с результатами, прямо противоположными поставленным целям финансовой стабилизации экономики и переходу к экономическому подъему. Вместо ожидаемого экономического роста – дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80 % валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме – прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов – разрыв между бедными и богатыми увеличился. Разрыв между 10 % самыми бедными и 10 % самыми богатыми в 1999 году составил 1:14. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты.

В результате в России не только не созданы стимулы для  преодоления спада производства, но из-за низкой собираемости налогов  не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы  в первую очередь связано с  отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии  по вопросу о природе налога, определение  налогоплательщиков и элементов  налогообложения. А ведь вопросы  теории – вовсе не праздные (как  продолжают считать многие). Все  наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое  законодательство не подведена научная  база.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной  целью налоговой реформы в  России была провозглашена всемерная  поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени  по регионам и др. Вряд ли кто сегодня  сумеет объяснить, почему в стране действуют  те или иные виды налогов, как они  взаимосвязаны, да и взаимосвязаны  ли вообще… Таким образом, для  решительных преобразований необходима не теория «проб и ошибок», а метод  «от теории к практике». В этих условиях важным является определение сущности налога как экономической категории.

Налоговый кодекс Российской Федерации в значительной части  должен стать законом прямого  действия. Это касается прежде всего  обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки зрения терминов и понятий, установления процедур и  механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования  решений контролирующих органов. Все  статьи Налогового Кодекса не должны противоречить друг другу и основному  документу – Конституции Российской Федерации. Кроме того, Налоговый  кодекс должен быть «очеловечен», так  как в демократическом государстве  новые нормативные документы  не должны ухудшать положение граждан, в частности налогоплательщиков, в обществе.

Список  литературы

1. Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. – Кали<span