Теоретические основы налогообложения

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тюменский государственный  нефтегазовый университет»

Институт менеджмента  и бизнеса

Кафедра экономики товарных рынков

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине: «Экономическая теория»

на тему: «Теоретические основы налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень,2013 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………...…………………………3

1Теоретические  основы налогообложения……………………………...…………5

1.1 Понятие  и функции налогов…………………………………………………….5

1.2 Налоги  и налоговая ставка как инструменты  государственного регулирования……………………………..…………………………………………7

1.3 Налоги  как инструмент государственной  политики. Налоговая ставка и  налоговые льготы………………………….……………………………………….13

1.4 Виды  налогов…………………………….……………………………………..15

2. Анализ  основных налогов предприятия……..…………………………………21

2.1 Структура  действующей налоговой системы  Российской Федерации……..21

2.2 Анализ  финансовых результатов для целей  налогообложения……………..28

3.Проблемы  и пути совершенствования проблемных  вопросов……………..…34

3.1 Подходы  к повышению эффективности налоговой  системы………….…….34

3.2 Государственное  реформирование налоговой системы………….………….37

3.3 Мероприятия  по уменьшению налогового бремени……………………….40

Заключение……………………………………………………...…………………..43

Список  использованной литературы………………………………...……………46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые  базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов.

Выбранная нами тема является актуальной, поскольку от успешного  функционирования налоговой системы  во многом зависит результативность применяемых экономических решений, а так же применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно – правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

В условиях перехода от административно  – директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и  развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогов предприятия, а именно теоретических основ  налогообложения, анализа налогов  предприятия и путей совершенствования  налоговой системы РФ.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

1. рассмотреть теоретические основы налогообложения;
2. изучить прямые и косвенные налоги предприятия;
3. сделать выводы на основе проведенных исследований.

Объектом исследования является налогообложение как экономическое  явление. Предметом же исследования являются развитие и современное  состояние налогообложения предприятий  в Российской Федерации.

Теоретической базой исследования являются важнейшие по своей содержательной глубине и перспективному значению разработки в области исследования налогов и налогообложения разрабатывались  целой плеядой известных ученых. Следует выделить работы А.З. Игнатюк, Цыгичко А., Чальцева А.В., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф.

Во многих изданиях содержатся очень важные сведения, которые действительно  помогли в исследовании данной проблематики. У каждого автора, безусловно, какие-то части данной работы изложены намного  подробнее, но также полно невозможно осветить эти вопросы, поскольку  есть ограничения по объему работы. Поэтому материал будет изложен  достаточно развернуто, но в то же время  компактно.

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогообложения

1.1 Понятие  и функции налогов

 

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке  уплачивают в доход государства  юридические и физические лица –  предприятия, Организации, граждане. Платить  налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью  налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Общественное назначение налогов проявляется  в их функциях. Их две – «фискальная» и «экономическая».

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. экономической функции налогов. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее.

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нем указывается «кто» является плательщиком, т. е. субъектом данного налога (например, работник, предприятие, наследник и т. д.);

• что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство);
• из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд и т. п.);
• в каких единицах измеряется объект налогообложения (например, денежная единица страны – в подоходном налоге, налоге на прибыль; гектар или акр – в поземельном, человек – в подушном налоге);
• величина налоговой ставки (если она выражена в процентах, то ее называют «квотой») представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения;

–  налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: «кадастровый», «у источника», «по декларации».

Первый из них основан  на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Для оценки доходов, которые можно подучить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается).

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в. бюджет соответствующую сумму.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию. В последние годы этот способ начинает применяться в практике нашей страны.

2. Налоги и налоговая ставка как инструменты государственного регулирования

 

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что  можно с уверенностью сказать: без  хорошо налаженной, четко действующей  налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика  невозможна.

В чем же конкретно состоит  роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют  в хозяйственном механизме?

Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для  характеристики роли налогов: государственный  бюджет можно сформировать и без  них. Хотя бы с помощью экономических  нормативов отчислений от прибыли в  бюджет, применявшихся в нашей  стране ряд лет. На первое место следует  поставить функцию, без которой  в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция  налогов – регулирующая.

Рыночная экономика в  развитых странах – это регулируемая экономика. Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую  рыночную экономику в современном  мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких формах и т. д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы, ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование  осуществляется в двух основных направлениях:

– регyлирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действyющих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инстрyкции госyдарственных органов, регyлирyющие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покyпателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж трyда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аyкционов, ярмарок, правила обращения ценных бyмаг и т. п. Это направление госyдарственного регyлирования рынка непосредственно с

налогами не связано;

– регyлирование развития народного хозяйства, общественного производства в yсловиях, когда основным объективным экономическим законом, действyющим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия госyдарства на интересы людей,

предпринимателей с целью  направления их деятельности в нyжном, выгодном обществy направлении.