Теневая экономика, причины, формы проявления и борьба с ней

     • наличием в одном целом двух противоположных начал конструктивного (производительный сектор) и деструктивного (криминальный сектор). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Сферы теневой экономики 

     Первая  крупная сфера теневой экономики  — это государственное производство и управление бюджетными средствами, полностью освобожденное от контроля со стороны общества политической силой государства.

     Государство представляет собой общественный институт, призванный защищать безусловно ассоциированные цели, выражающиеся либо в стремлении сохранить общество от уничтожения, либо в попытках обеспечить его наиболее прогрессивное развитие. Однако, существуя как институт власти, государство порождает и свои специфические цели, не являющиеся выражением ассоциированных потребностей, что было подмечено еще Н. Бакуниным, который писал, что любые политические деятели всегда будут смотреть на парод "...с высоты "государственной": они будут представлять уже не народ, а себя и свои "притязания" на управление народом". [1, c. 195]

     Похожую оценку государству как экономическому субъекту дает

Я. Корнай: "На самом деле любая правительственная  организация склонна без удержу тратить деньги граждан. Нужно приложить большие усилия, чтобы воспрепятствовать этим сильным тенденциям"². В тех же случаях, когда государство выступает субъектом собственности, существующие в нем названные тенденции способны реализоваться в полной мере. Конечно, для этого необходимо соблюдение ряда условий, важнейшее из которых — вывод собственных затрат за пределы общественного контроля.

     В рамках названной теневой сферы  можно выделить различные по политической роли, но становящиеся в условиях полного  отсутствия общественного контроля одинаково бесполезными с экономической  точки зрения участки производства, а точнее — участки затрат:

     Таким образом, рассмотренная сфера государственного теневого производства и управления представляет собой сложнейшую систему политических институтов, пронизывающую практически все формы деятельности. Главным результатом функционирования этого крупнейшего производственного образования являются колоссальнейшие потери общества, в котором происходит уменьшение внутренних источников финансирования экономики, поскольку вместо того чтобы реализовывать проекты,

направленные  на приумножение источников финансирования и как следствие — на стимулирование экономического роста, государство  фактически выбрасывает свои ресурсы на ветер и тем самым подрывает экономическую базу страны.

       Ко второй крупной сфере теневой  экономики следует отнести так называемое неформальное производство, подпольную, или вторую, экономику. Чаще всего данную сферу теневой экономики представляют формы производственной деятельности, которые вызваны к жизни наличием в обществе потребности в них. Причем эта потребность носит естественный характер, т.е. обусловлена природой человека. Эта деятельность обычно противоречит установкам политических институтов, господствующих в обществе, т.е. противоречит целям государства и его органов. Последнее обстоятельство вынуждает субъектов, выполняющих данные виды работ, скрывать свою деятельность.

     Очевидно, что и в первой и во второй сферах теневой экономики имеет место подмена подлинной общественной оценки неким ее суррогатом. В этом общность двух выделенных сфер, их генетическое родство. Причиной отсутствия подлинной общественной оценки является в обоих случаях деятельность органов государственной власти. Но есть и существенное различие.

     Наиболее  распространенным участком такого производства является личное подсобное хозяйство. Вообще личное подсобное хозяйство  относить к теневой сфере у  нас не принято. Между тем оно  практически по всем своим признакам соответствует критериям теневой экономики, Во-первых, личное подсобное хозяйство осуществляется, как правило, на приусадебных или так называемых дачных участках, что делает проблематичным использование современных технологий. Этот факт обусловливает значительное превышение удельных издержек (чаще всего затрат труда), а будучи рассмотренным с общественной точки зрения, означает потери общественного труда. Другими словами, затраты на производство этой части (хотя и необходимого) продукта объективно превышают общественно необходимые, т.е.  имеет место по сути дела квазиоценка, в основе которой лежит такой парадокс, как сознательное наращивание собственных затрат. Отметим также, что в США, например, среди населения, проживающего за городом, но не относящегося к категории фермеров, не принято, кроме цветов и деревьев, выращивать что-либо на своем участке, а иногда и просто поддерживать вид "дикой природы", в первую очередь по причине нерациональности использования своего свободного времени для производства продуктов питания, имеющихся в магазинах.

     Таким образом, личное подсобное хозяйство  практически в полном объеме подпадает под определенные нами критерии теневого производства.

     Однако  не только сельскохозяйственное производство на приусадебном участке следует, по нашему мнению, считать подсобным хозяйством. К нему с полным основанием можно отнести практически все виды работ, выполняемых в домашних условиях, поскольку здесь также создается необходимый продукт в форме тех или иных жизненных ценностей. Причем величина этого продукта (и это принципиально важно) сравнима с той частью, которая является результатом работы в официальном производстве. В конечном счете с экономической точки зрения не важно, где и когда создается продукт. Важно, что без него жизнь современного человека не может быть признана полноценной. А это означает, что по своему содержанию продукт является необходимым. Но в части своей деятельности по производству этого продукта человек как бы выключен из системы общественного производства, что дает нам основания считать ведение домашнего хозяйства составной частью теневой экономики. [20, c. 59]

     Возможно, что такой вывод покажется натяжкой, поскольку данная сфера деятельности существовала всегда и везде, да и в настоящее время она существует практически во всех странах. Однако нельзя рассматривать домашнее хозяйство членов общества в отрыве от всей системы производства в той или иной стране. И в этом смысле мы должны констатировать определенную специфичность нашей экономической действительности. Реальная продолжительность необходимого рабочего времени в обществе значительно превышает его официально признанную величину. Растягивается это время за счет работы в личном хозяйстве или на других работах, необходимости выполнения которых есть только одно объяснение — нужда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.   Теневая экономика и налоговая преступность

     Налоговая преступность – общественно опасное  социально-правовое явление, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения  по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления  контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

     На  заре развития теневой экономики  уклонение от налогов осуществлялось в основном в форме укрытия  получаемых доходов, ухода от регистрации  деятельности в налоговом ведомстве  или фальсификацией налоговых отчетов  и деклараций.

     Легальный обход налоговых законов вполне допустим и налоговые органы не имеют  иного способа бороться с ним, кроме как совершенствовать налоговое  законодательство. В настоящее время  нерешенной остается проблема распространения  различного рода усложненных схем, специально нацеленных на уклонение  от налогов при использовании  международных операций, международного оборота доходов и капиталов. Второй проблемой, вызывающей беспокойство правительств многих стран мира, является рост объема оборота «грязных» денег  и их отмывание через банки  и кредитные учреждения в оффшорных  зонах. На сегодня существуют около 60 устойчивых комплексных оффшорных  центров, где традиционно функционируют  оффшорные компании. Из европейских  центров более известны: Гибралтар, Лихтенштейн, Кипр. В Центральной  Америке- Каймановы, Бермудские, Багамские  острова.

     Масштабы  налоговой преступности в России сегодня представляют реальную угрозу экономической безопасности государства. Это обусловливается не только количеством  совершенных преступлений, сколько  все возрастающим проникновением в  сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся  влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю  экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также глобальным охватом и изощренным характером совершаемых преступлений. [4, c. 20]

     Наиболее  крупные сокрытия доходов установлены  на операциях: с автомобилями (28% начислений), нефтью и нефтепродуктами (26%), цветными металлами (8%), товарами народного потребления (7%), древесиной, денежными средствами и ценными бумагами (по 6%), спиртом и ликероводочными изделиями (3%), электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией (1%). Распространены налоговые преступления и во внешнеэкономической деятельности. Так, по данным Федеральной службы налоговой полиции РФ наибольшее количество правонарушений выявлено на экспортных операциях с продукцией черной и цветной металлургии, лесозаготовках и деревообработкой, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей, горнорудной промышленности, экспорте природного газа. Данною рода нарушения чаще всего совершаются в богатых природными ресурсами областях.

Следует признать, что существующая  налоговая  система носит  переходный характер, и свои возможности исчерпала  еще в 1994 г., а  сегодня она дает возможность для различных методов  уклонения от  налогов. Хотелось  бы перечислить несколько основных способов, не  зависящих от вида налога, причем схема уклонения от других  обязательных платежей, как правило, идентична способам уклонения от налога. Сокрытие объектов налогообложения: ведение финансово –хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки   на учет в Государственной  налоговой инспекции или лицензии, в том   числе с  использованием подложных документов и документов   фальшивых фирм; не отражение финансово-хозяйственных  сделок в    бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после  совершения сделки; ведение  финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций  или структурных подразделений  без проводки по бухгалтерским счетам и др. Занижение объектов налогообложения: внесение в бухгалтерские документы  искаженных данных; отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета; создание неучтенных излишков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих  налогов: создание искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета фирм; перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соответствующие налоги и др. Неправомерное использование льгот: введение основного  вида деятельности под видом льготированного, включение в основной  штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др.

     К классическим теневым операциям  относятся ведение финансово-

хозяйственной деятельности без необходимой регистрации  или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных  балансов гос. налог. инспекции, не учет отдельных операций или  уничтожение  соответствующих бухгалтерских  документов. Иногда в   налоговую  службу представляются балансы, свидетельствующие  об   отсутствии финансово-хозяйственной  деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают ее наличие.

     Анализ криминогенной ситуации  в налоговой сфере позволяет   сделать вывод об устойчивой  тенденции роста числа преступлений,  совершенных именно данными способами.  В ход нередко идут  поддельные  документы, фиктивные печати и   бланки, используются  отдельные  утерянные паспорта,  адреса  и  фамилии других лиц.