ОГЛАВЛЕНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Данная  курсовая работа посвящена теме «Специальные налоговые режимы предприятия».

     Под специальным налоговым режимом  понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени, применяемый в случаях  и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах. Порядок  установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 18 НК РФ).

     В этой работе была поставлена задача рассмотреть упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения при выполнении согласия о разделе продукции, систему налогообложения с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, а также раскрыть понятия и виды специальных налоговых режимов.

     Теоретической основой курсовой работы явились Налоговый кодекс Российской Федерации и труды отечественных ученых-экономистов: Акинин П.В., Васильева М.В., Волкова Г.А., Пансков В.Г., и Рыманов А.Ю. и др.

     Объектом  исследования является налогообложение предприятия. Предметом исследования является тенденции его развития в настоящее время.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение налогообложения предприятий.

     В процессе исследования, были изучены  различные учебные пособия, проведен анализ экономических журналов и статей, непосредственно относящихся к выбранной теме. Все названные источники позволили раскрыть поставленную цель.

     Структура курсовой представлена четырьмя главами. В первой раскрывается упрощенная система  налогообложения, ее характеристика и  условия перехода на нее.

     Во  второй главе анализируется система налогообложения при выполнении согласия о разделе продукции.

     В третьей главе раскрывается система  налогообложения с единым налогом  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

     В четвертой главе анализируется система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. 
 

 

1. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     1.1 Назначение и сфера  применения упрощенной  системы налогообложения

     Упрощенная  система налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

     Сущность  УСН и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

     Перейти на применение упрощенной системы налогообложения  организации и предприниматели  могут в добровольном порядке  при соблюдении определенных условий. УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

     Особенностями применения УСН являются следующие:

1. УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами;
2. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно;
3. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности;
4. Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

     Однако  организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны производить  уплату страховых взносов на обязательное страхование в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

     С января 2010 г. налогоплательщики применяющие  УСН, уплачивают:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• Взносы «на травматизм».

     Применение  УСН, предусмотренной гл. 26.2 НК РФ, подразумевает  замену единым налогом целого ряда налогов.

     Вместо  налога на прибыль налога, налога на имущество организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в  бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками  налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию России.

     В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками  налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

     Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что под  организациями понимаются юридические  лица,  компании и другие корпоративные  образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

     Кроме единого налога организации или  индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сдоры, например налоги: земельный, транспортный, на добычу полезных ископаемых, за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

     Уплата  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя. [11, c.245]

     Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны также  исполнять обязанности налоговых  агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) (ст. 24 НК РФ).

     В большинстве случаев налогоплательщики  выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

     Выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, необходимо и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъекта РФ. 
 

     1.2 Порядок перехода  на упрощенную  систему налогообложения  и возврата к  общему режиму  налогообложения

     Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Например, если налогоплательщик хочет принять УСН начиная с 1 января 2010 г., то ему необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2009 г.

     Форма заявления носит рекомендательный характер, поэтому предприятия и  предприниматели могут ее видоизменять при условии, что в заявлении  обязательно будут отражены следующие данные:

• Полное название организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
• Основной государственный регистрационный номер (ОГРН – для юридических лиц или ОГРНИП – для индивидуальных предпринимателей);
• ИНН/КПП для организаций и ИНН для предпринимателей.

     Если  организация или предприниматель  подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами, необходимыми для  государственной регистрации, то ОГРН, ИНН и КПП в заявлении не указываются;

• Дата перехода на упрощенную систему налогообложения.

     Перейти на упрощенную систему налогообложения  можно с начала календарного года, следовательно, по этой строке необходимо указать «1 января» того года, с  которого налогоплательщик планирует  применять УСН.

     Организации и предприниматели, представляющие заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами для государственной  регистрации, должны в этой строке указать  не конкретную дату, а вписать «со  дня государственной регистрации»;

• Объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком. Это могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);
• Сумма доходов от реализации товаров. Работ, услуг (без учета НДС) за девять месяцев того года, в котором подается заявление;
• Средняя численность сотрудников за девять месяцев года, в котором организация или предприниматель составляет заявление.

     Работодатель  ведет ежедневный учет списочной  численности работников. Среднесписочная  численность работников рассчитывается за определенный период (год, полугодие) на основании списочной численности.

     В списочную и среднесписочную  численность не включается внешние  совместители и лица, работающие по гражданской-правовым договорам. Поэтому  средняя численность складывается из среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности работников, выполнявших работ по договорам гражданского характера;

• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления.

     Данные  об остаточной стоимости внеоборотных активов берутся из соответствующих  регистров бухгалтерского учета. Предприниматели  по этой строке ставят прочерк. Это  же касается вновь созданных фирм.

     Заявление о переходе на упрощенную систему  налогообложения должен подписать  руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя.

     До 2006 г. п. 2 ст. 346.14 НК РФ предусматривал, что налогоплательщик не вправе менять объект налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

     В настоящее время объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиками  ежегодно.

     Процедура государственной регистрации проводится налоговыми органами по принципу «одного окна». Для получения статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о регистрации и комплект документов.

     При создании организации заявление составляет по форме № 11001, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2010 г. № 439.