Сферы распространенности теневой экономики

       Таким образом, рынок и государство  обладают принципиально неустранимыми  изъянами (несовершенствами), которые  создают возможность для совершения общественно опасных деяний в сфере экономики и криминальной деформации экономической системы. Отмеченные неустранимые несовершенства рынка и государства усиливаются как в условиях чрезмерного усиления роли государства, так и при необоснованном устранении государства от осуществления присущих ему функций. Масштабы и конкретные формы участия государства в экономической деятельности определяются проводимой социально-экономической политикой, которая также может создать специфические возможности для криминализации экономической системы.

       Не  все экономисты сходятся во мнении, как относиться к теневой экономике. На сегодня существуют различные  подходы к определению роли теневой  экономики и решению связанных  с этим проблем. Например, радикально-либеральный подход, фактически реализуемый с конца 1991-начала 1992 гг. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы накопления частного капитала. При этом подходе в ранг законодательного принципа возводятся вседозволенность и безнаказанность.

       В результате критические темпы роста теневой экономики и коррупции, образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, и подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, – с другой.

       Затем существует преимущественно силовой (репрессивный) подход, возникший как своеобразная реакция на социальные негативы описанного выше либерального подхода. «Данный подход предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой службы и Министерства финансов России; улучшение взаимодействия спецслужб в рассматриваемом отношении, формирование системы тотального контроля и доносительства; общее ужесточение законодательства, направленного против теневой экономики, усиление мер наказания»⁹.

       Возможности данного подхода, во многом соответствующие  настроениям возмущенных масс, тем  не менее ограничены и, чреваты серьезными негативными последствиями. Существует также комплексный экономико-правовой подход. Главное в этом подходе, не отрицающем необходимости определенных силовых мер – акцент на изменение общих условий хозяйствования, совершенствование законодательства и устранение всех правовых пробелов, приводящих к такому экономическому нонсенсу, как «невыгодность» нормальной предпринимательской деятельности.

       Это комплексная программа интеграции теневой и легальной экономики, допускающая такие меры, как налоговая  амнистия, применение финансовых индульгенций, репатриация капиталов и т.п. По мнению многих экономистов, необходима именно такая программа, нацеленная на интеграцию легальной и теневой экономики.

       Сама  по себе теневая экономика – явление сложное, состоящее из ряда элементов и охватывающее различные сферы общественной жизни. В зависимости от того или иного вида элемента регулирование теневой экономики предполагает разработку способов управления процессами, обеспечивающими:

• трансформацию отдельных секторов (элементов) теневой деятельности в деятельность легальную;
• сокращение (в идеале – полную ликвидацию) некоторых других секторов теневой экономики;
• максимальную осведомленность общества о состоянии и развитии тех элементов экономической деятельности, которые с точки зрения принципов рыночной экономики и юридических норм имеют право на существование, но относятся по определению к теневой экономике в силу их полной или частичной неучитываемости официальной статистикой¹⁰. При этом каждый из трех видов регулирования сопровождает количественная оценка теневой экономики.

Глава 3. Сферы распространенности теневой экономики 

1. Теневая экономика и налоговая преступность

       Уклонение от уплаты налогов может иметь  различные формы, включая нарушения  порядка учета налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования, исчисления и уплаты налогов, использования налоговых  льгот, в т.ч. оффшорных зон, и др.

       Оффшорные компании, являясь составной частью легального международного налогового планирования, в большинстве случаев, по мнению специалистов, создаются  и используются с нарушением положений  национального законодательства¹¹.

       Средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность. При этом выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет «грязных» денег организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реинвестированием сокрытых средств в преступный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета¹².

       Первая  форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, а вторая – взимания так называемого бандитского налога¹³. В этой связи отмечается, что там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, появляется необходимость «платить налоги» негосударственным структурам¹⁴.

       Проблема  борьбы с налоговыми преступлениями актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются  как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия. В российском праве появились новые и изменились старые нормы об ответственности за налоговые преступления.

       Согласно  ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

       Судить  об истинном состоянии налоговой  преступности возможно при помощи методов  экономико-правового анализа, основывающихся на использовании различной экономической информации. О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

       1) значительный разрыв между официальными  и реальными доходами населения;

       2) очевидная разница между расходами  на потребление отдельных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценностей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и дорогостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

       3) скрытая занятость населения  (наличие значительного числа  работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налоговых органах или осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность);

       4) рост объема денежной наличности, находящейся во внебанковском  обороте (использование «черного  нала» в расчетах с другими  предприятиями, оплате труда);

       5) обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособности  или нежелании организаций рассчитываться  деньгами с другими хозяйствующими  субъектами в рамках коммерческой  деятельности (преобладание бартерных  операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная оплата);

       6) снижение собираемости налогов,  отмечающееся даже в период  ожидания сезонного роста поступлений  налогов в бюджет;

       7) увеличение из года в год  значительными темпами размера бюджетной недоимки;

       8) повышение объемов капиталов,  незаконно вывозимых за рубеж  (открытие счетов в зарубежных  банках, приобретение компаний и  ценных бумаг за рубежом)¹⁵.

       В результате совершения налоговых преступлений прежде всего затрагиваются интересы государства. Население же в основной массе относится к нарушителям налогового законодательства терпимо или даже сочувственно и не только не оказывает содействия государственным контролирующим и правоохранительным органам в их выявлении, но и способствует совершению преступлений.

       К числу причин высокого уровня латентности  налоговой преступности следует  отнести: изобретательность налоговых  преступников; тщательную маскировку совершаемых ими налоговых преступлений; отсутствие явных следов, указывающих  на совершение налоговых преступлений; наличие большого промежутка времени (от одного года и более) между моментом совершения и моментом выявления налогового преступления. Кроме того, в качестве искусственных причин латентности иногда называют недостатки в деятельности органов в обязанности которых входит раскрытие налоговых преступлений¹⁶.

       С сокрытием налогов связан и теневой  рынок труда. Теневой рынок труда  существует в России в трех формах: нерегистрируемое предпринимательство; расхождение формальных и фактических условий найма (знаменитые заработки в конвертах); бесконтрактный наем (так называемая работа по устной договоренности). 

2. Контрафактная продукция; сельское хозяйство 

     Захват  и несанкционированное использование  зарегистрированных торговых марок  в России принял устойчивые организованные формы, начиная с середины 90-годов. Законы для борьбы с пиратством есть, но они большей частью не работают.

     Контрафактная продукция – продукция, выпущенная с неправомочным использованием известных на рынке товарных фирменных знаков, что вводит в заблуждение покупателей и ущемляет интересы владельца товарного знака. Контрафактная продукция существовала в нашей стране всегда. Причиной тому был острый дефицит необходимых товаров. По многим товарным позициям контрафактное производство достигло апогея в середине 90-х годов, однако лишь в 2002 г. о нем заговорили политики, законодатели и аналитики. Можно выделить несколько черт, обусловивших появление такой реакции.

     Первая  причина - отечественные и иностранные товаропроизводители не так давно стали уделять больше внимания охране интеллектуальной собственности. Вторая причина в том, что борьба с контрафактным производством - одна из немногих сфер, где власть и бизнес часто становятся союзниками. Третья причина - борьба с контрафактным производством зачастую используется как повод для претензий контролирующих и силовых структур на расширение своих полномочий. К этому можно добавить и четвертую причину: низкую потребительскую грамотность и ограниченные финансовые возможности граждан, которые зачастую отдают предпочтение цене, а не качеству товара. В качестве пятой причины можно назвать рынки и уличные лотки, которые и торгуют некачественной продукцией.

     Как отечественные, так и импортные  производители контрафакта делятся  на две группы.

     1. Подпольные структуры, зачастую  использующие труд нелегальных  мигрантов и предлагающие довольно  низкое качество подделок. Подобное  часто встречается в наше время. 

     2. Легальные предприятия, в прошлом  или настоящем являющиеся официальными  партнерами правообладателей торговых марок. Контрафакт может выпускаться после прекращения договора о сотрудничестве или как параллельный выпуск (в третью смену, например) дополнительной продукции, но из суррогатного сырья. Такие подделки более качественны, так как сотрудничество с правообладателем обеспечивает лекалами, базовыми ингредиентами, оборудованием, технологическими знаниями и пр.

     Контрафактная продукция приносит экономический  и моральный вред производителю  оригинальной продукции. Моральный  вред также оборачивается финансовыми потерями. Контрафакт превращается в механизм прямой дискредитации оригинальной продукции. 

     В современной российской деревне  также развиты теневые и неформальные экономические отношения, то есть такие  отношения по поводу производства и  обмена товаров, которые по различным причинам остаются вне сферы государственного учета, а значит и вне сферы налогообложения. По предварительным исследованиям, проведенным в последние годы, обороты теневой сферы сельскохозяйственного производства выражаются суммами по крайней мере не меньшими, чем обороты легального сельского хозяйства¹⁷.

     Наиболее  распространенной формой ухода от налогов  в хозяйствах такого типа является сокрытие посевных площадей под теми или иными сельскохозяйственными  культурами или искажение сведений о реальной урожайности.