Реформирование налоговой системы России

     13) налоговая система РФ не имеет  национальной окраски, копирует  западные модели, хотя и имеет свои отличительные особенности.

     Особо следует остановиться на проблеме налогового администрирования, поскольку в данной области традиционно много нареканий со стороны российского и иностранного бизнеса. Правительство рассматривает проект, предусматривающий введение четкой регламентации полномочий и действий налоговиков, в том числе порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установления максимального срока проведения проверок и ограничения их числа в течение одного года. Принятие такого закона отвечало бы интересам развития экономики и снижения трансакционных издержек всех экономических агентов, поскольку предсказуемость действий налоговых органов ощутимо влияет на формирование бизнес-рисков как в области финансов, так и непосредственно в хозяйственной деятельности. (анализ налоговой реформы)

     Налоговая система нашей страны до сих пор  остается малоэффективной. Несущественные поправки и корректировки, которые  в большом количестве из года в  год вносятся в действующие инструкции и нормативы, не дают ожидаемого результата. К тому же их вводят в действие чаще всего без всякой нужды в середине года, что лихорадит финансовых директоров, главных бухгалтеров и всех налогоплательщиков, имеющих дело с ежеквартальной сдачей балансов. Кроме того, до сих пор так и не устоялась связка «налогоплательщик-государство»,которую принято называть налоговым администрированием. Она определяется взаимоотношением Федеральной налоговой службы и Министерства финансов - с одной стороны, и налогоплательщиками – с другой.

     Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, реформы зачастую оторваны от народного хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики.

     По  мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в  обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики. 
 

    3.2. Перспективные направления реформирования  налоговой системы России

    Из  изложенных выше недостатков ныне действующей  налоговой системы РФ можно сделать  вывод о необходимости ее реформирования.

    Главной целью совершенствования налоговой  системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой системы, способствующей конкурентоспособности РФ, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.

    Исходя  из этого определяются следующие  задачи, решение которых позволит обеспечить поставленную цель:

• Оптимизация налоговой нагрузки на экономику;
• Обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы;
• Обеспечение эффективного налогового администрирования.

    Рассмотрим  эти задачи подробнее во взаимосвязи с теми мерами и предложениями, которые Правительство РФ планирует реализовать в ближайшие годы.

    В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством  финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий перспективные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 – 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

    Масштабных  мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

    В трехлетней перспективе (на 2009 – 2011 года) приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 – 2010 годов – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

    С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной  перспективе, направления совершенствования  налоговой системы, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических направлениях:

    1. Сохранение неизменного уровня  номинального налогового бремени  в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

    2. Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов  к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

    Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

    Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к  современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование  в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

    Таким образом, настоящие «Основные направления  налоговой политики на 2009 год и  на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых  целей и задач, поставленных в  документе,        определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 – 2010 годы.

    "Основные  направления налоговой политики  на 2008 – 2010 годы", одобренные Правительством  Российской Федерации, предусматривают  внесение изменений в налоговое  законодательство по следующим  направлениям:

    1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

    2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых  российским лицам.

    3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний.

    4. Проблемы определения налогового  резидентства юридических лиц.

    5. Введение института консолидированной  налоговой отчетности при исчислении  налога на прибыль организаций.

    6. Совершенствование налога на  добавленную стоимость.

    7. Индексация ставок акцизов.

    8. Налогообложение организаций при  совершении операций с ценными бумагами.

    9. Налогообложение налогом на доходы  физических лиц при совершении  операций с ценными бумагами.

    10. Совершенствование налога на  имущество физических лиц (введение  налога на недвижимость).

    11. Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.

    12. Совершенствование налога на  добычу полезных ископаемых.

    13. Создание особых экономических  зон портового типа.

    14. Внесение изменений в налоговое  законодательство в связи с  созданием целевого капитала  некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

    15. Совершенствование налогового законодательства  в части регулирования учетной  политики налогоплательщиков.

    16. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

    17. Введение в налоговое законодательство  понятия индексируемой налоговой  единицы.

    18. Создание налоговых стимулов  для осуществления инновационной  деятельности.

    19. Реформирование налога на игорный бизнес.

    20. Совершенствование порядка налогообложения  при реализации концессионных  соглашений.

    Рассмотрим  подробнее некоторые их них.

    I. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

    Среди прочих направлений совершенствования налога на добавленную стоимость необходимо сосредоточиться на решении следующих проблем:

    1. В целях совершенствования действующего  порядка применения нулевой ставки  необходимо продолжить работу  по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, и активизировать межведомственное взаимодействие по созданию системы контроля за вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации и возмещением налога при экспорте товаров. В частности, по мере создания указанной системы контроля следует рассмотреть вопрос об исключении из числа документов, обосновывающих право на нулевую ставку, документа, подтверждающего оплату операции, а также исключить условие, согласно которому для обоснования нулевой ставки покупателем экспортируемого товара должно быть только иностранное лицо. Также следует пересмотреть требования и к иным документам.

    2. В рамках реализации жилищно-коммунальной  реформы требуется уточнить порядок  налогообложения организаций –  собственников жилья.

    3. Как показывает практика, необходимо внесение изменений в порядок оформления счетов-фактур, а также решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов (начиная с 2009 – 2010 гг). 

    4. Начиная с 2010 года предлагается  рассмотреть вопрос о возможности  применения налога на добавленную  стоимость в размере 0% при вывозе  продуктов переработки в таможенном  режиме переработки на таможенной  территории Российской Федерации. При этом необходимо обеспечить порядок применения нулевой ставки налоги, аналогичный порядку, применяемому при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта.

    II. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог

    В части налогообложения налогом  на доходы физических лиц в долгосрочной перспективе будет сохранена налоговая ставка в размере 13%. Такое решение подтверждено Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Также будут внесены следующие изменения в законодательство: