Реформирование налоговой системы России

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Российский  государственный социальный университет

Филиал  в г. Чебоксары 
 
 
 

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Предмет «Экономическая теория» 
 
 
 
 

Курсовая работа

на  тему: Реформирование налоговой системы России 
 
 
 
 
 

                                                                       Выполнила студентка

                                                                      2 курса экономического факультета

                                                                      дневного отделения группы ДФ-01-08

                                                                    Жукова Наталья Юрьевна

                                                                        Руководитель:

                                                                        Скворцова Юлия Витальевна

                                                                        Защищена  «       »                   2009 г.  

                                                                       с оценкой  «       » 

                                                                        Дата поступления работы в деканат

                                                                         «      »                       2009 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Чебоксары 2009 

Содержание 

Введение 3

1. Налоговая  система России и ее реформирование 5

1.1. Сущность  налоговой системы России и  история ее становления 5

1.2. Основные  цели и задачи реформирования  налоговой системы в РФ 10 

2. Методология  и стратегия реформирования системы налогообложения в России  14

2.1. Правовая  основа налоговой системы РФ 14

2.2. Основные  этапы реформирования налоговой  системы в РФ 17 

3. Недостатки  и основные направления реформирования  налоговой системы РФ на современном этапе 20

3.1. Основные  недостатки действующей налоговой  системы России 20

3.2. Перспективные  направления реформирования налоговой системы РФ 26

Заключение 37

Список  литературы 39 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налоги  для государства то же, что парус  для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его.

Екатерина II, российская императрица 

    Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

    Изъятие налогов у организаций и граждан  как налогоплательщиков не требует  практически никаких вложений со стороны государства. Для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они же и покрываются за счет изъятия средств.

    Принудительное  изъятие части доходов у налогоплательщиков порождает негативное отношение  общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговой системы.

    Анализ  деятельности ряда государств в области  налогообложения свидетельствует, что большинство из них, как и Россия, изыскивают пути решения данной проблемы. Анализ постсоветского развития России дает основание говорить, что на протяжении более 10 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменением  общественного строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения.

    Вопрос об изменении и реформировании  налоговой системы России актуален сейчас, как никогда. В данное время, когда в экономике наметился потенциальный рост, нерешение этой проблемы приведет к тому, что все действия предпринимателей и правительства по подъему экономики сведутся на «нет», потому что, наверное, каждый россиянин знает, что налоги в России большие и структура их неэффективна, но почему-то этот вопрос,  из года в год не сходящий с уст политиков, упорно не разрешается.

    Объектами изучения данной курсовой работы будут:

• налоговая система России и основные цели и задачи ее реформирования;
• Налоговый кодекс РФ как правовая основа  налоговой системы России;
• основные недостатки налоговой системы России и направления ее реформирования.

    Главная цель работы заключается в том, что какой же все-таки должна быть налоговая система России, по каким путям она должна развиваться, чтобы стать эффективной и рациональной в соответствие с новыми потребностями социально-экономического развития страны.

    Основные  задачи исходят из цели работы: рассмотреть налоговую систему России, историю ее становления и выявить основные недостатки налоговой системы, определить перспективные направления ее дальнейшего реформирования.

     Теоретической базой данной работы выступили учебники и учебные пособия по дисциплине «Налоги и налогообложение», другие литературные источники, затрагивающие вопросы налогообложения, публикации в научных журналах по тематике работы. 

    

1. Налоговая  система России

    1.1.Сущность  налоговой системы России и  история её становления

    С древнейших времен человечество занималось грабежами соседних племен и государств. На ранних стадиях образования государственности  с побежденных народов взимались  платежи, дань и контрибуции, которые  в последующем приобрели форму  регулярных податей и налогов. Данью облагались в том числе смерды (население Московского государства) начиная с середины XVI в.

    В пользу князя собирались торговые, судные и другие пошлины, а также  штрафы: судебные – виры; дорожные, переправочные и перевозные –  мыты (торговые пошлины и сборы).

    С укреплением власти князя (государственности) дань приобрела форму подати, оброка, урока (повинности), дара, поклона, корма, побора.

    Налог как историческая категория возник из контрибуции и дани с побежденных  и угнетенных народов.

    Начиная с XI в. в Русском государстве начала складываться система налогообложения, объектом обложения в которой выступает дом, т.е. само хозяйство, а начиная с XIII в. – система посошного обложения.

    С образованием централизованного Русского государства, начиная с XV в., посошная подать (система посошного обложения) стала поступать непосредственно в казну Московского князя. Туда же поступали введенные сборы: таможенный, соляной, кабацкий и др. Параллельно, в целях решения местных хозяйственных задач, с местного населения собирались денежные и натуральные сборы: конское пятно (за клеймение лошадей), тамга (за торговлю товарами), весчее (за взвешивание), гостиное (за пользование торговым помещением), померное (за измерение) и др.

    В середине XVI в. Иван Грозный провел земельную реформу и ввел земское управление, упразднил царских наместников и заменил наместнические сборы налогом «посошный окуп», часть которого поступала в государеву казну, а часть шла на содержание земских старост, земских управ (изб), проведение местных мероприятий.

    В XVII в. в России была введена ямская и стрелецкая подати, различные сборы, регалии (почтовая, винная, соляная, монетная, звериная), займы и повинности по ремонту дорог и мостов, поставке подвод и приему на постой представителей власти. С городских жителей взимались  оброки и сборы ( с лавок, кузниц, мастерских, мельниц и т.д.).

    Во  второй половине XVII в. вместо стрелецкой подати и части сборов был введен подворный налог, которым облагался каждый крестьянский и посадский дворы. Но и он в начале первой половины XVIII в. был заменен подушной податью, которая взималась с лиц мужского пола (кроме дворян, духовенства и чиновников). Кроме того, мужские повинности в натуральной или денежной форме поступали на содержание органов волостного и сельского уровня, на содержание дорог, строительство школ, больниц, церквей и других объектов. Были введены и дополнительные налоги – рекрутский, корабельный, драгунский и другие сборы (хомутный, шапочный, с бороды). Кочевые народы платили кибиточную подать.

    В середине XIX в. мирские повинности законодательно были оформлены в земские повинности и земские сборы. Подушная подать с мещан была заменена налогом на недвижимое имущество и введен промысловый налог (сбор за оформление документов на право заниматься промыслами и торговлей). Вместо винных откупов вводился акциз на производство спиртных напитков, а вместо подушной подати с дворян и крестьян взимался поземельный налог, т.е. земля стала источником дохода для государства.

    К концу XX в. в России сложилась целостная налоговая система, включающая налоги и сборы с земли, недвижимого имущества, торговли, промыслов, денежных капиталов и частных домов.

    В период с октября 1917 г. по ноябрь 1918 г. в России была введена контрибуция  на имущие слои населения, главным образом, на купцов и спекулянтов, проводилась конфискация объектов недвижимости и имущества дворян, устанавливались различные сборы с предприятий и граждан. С ноября 1918 г. по март 1921 г. в рамках экономической политики «военного коммунизма» была введена продовольственная разверстка, согласно которой крестьяне были обязаны все излишки продовольствия сдавать государству безвозмездно или за очень низкую плату (в обмен на товары). С 1921 г. Россия перешла к нэпу, и продразверстка была заменена продовольственным налогом, был введен налог на предприятия с строения, налог на торговлю: всего было введено 86 налогов и платежей.

    Налоговая реформа 1930-1932 гг. заложила основы современной  налоговой системы: объединила около 60 налогов и сборов в основные виды платежей, которые впоследствии видоизменялись и дополнялись новыми положениями. Несмотря на все коллизии, налоговая система хотя и претерпевала существенные изменения, но осталась многоуровневой и сложной.

    Современная налоговая система России представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований России.

    Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

    К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд  требований, которым она должна удовлетворять.

    В настоящее время налоговая система  России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

• видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);
• законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и т.д), определяющей функционирование налоговой системы;
• Налоговой службой РФ, структурно входящей в состав Министерства финансов РФ;
• Таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического развития и торговли РФ;
• субъектами налога (юридическими и физическими лицам) как основными участниками и носителями налогового бремени;
• органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями и другими государственными структурами.