Прибыль: распределение и использование на предприятиях в условиях рынка

Поэтому мы предлагаем определение  «прибыли», на наш взгляд, наиболее полно отражающее сущность данного  понятия.

Прибыль – Прибыль – это экономическая категория, превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров, которая выражает финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия и исчисляется в денежном выражении. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей, который выполняет ряд важнейших функций.

1.2. Функции и  виды прибыли

Среди функций, выполняемых прибылью, можно выделить:

• Оценочная. (контрольная, индикативная). Прибыль является показателем эффективности производства, она ориентирует предприятие на достижение лучших результатов при меньших затратах труда.
• Распределительная функция заключается в том, что при ее участии происходит распределение прибыльного продукта между сферой производства и непроизводственной сферой, между предприятием и обществом, предприятием и работниками.
• Стимулирующая функция. Прибыль стимулирует применение технического прогресса в производстве, стимулирует повышение результативности или эффективности работы фирмы. Эффективность определяется отношением результата хозяйственной деятельности к затратам.
• Прибыль является основным элементом денежных накоплений, одним из главных источников образования доходной части государственного бюджета.

Наличие прибыли объясняется  учеными по-разному. Так, сторонники субъективной теории прибыли объясняют ее наличие тем фактором, что прибыль – это своего рода плата предпринимателю за риск.

Среди сторонников объективной теории выделяют несколько направлений:

• классическое, где наличие и существование прибыли объясняется существованием различных рыночных структур на рынке несовершенной конкуренции;
• конъюнктурное, где прибыль связывают с объективной ситуацией на рынке;

Прибыль зависит от различных  показателей. Основными её показателями являются[11.87]:

• общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);
• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль от финансовой деятельности;
• прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для целей налогообложения  рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, необлагаемая налогом.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Прибыль на предприятии зависит  не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль».

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержа законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов)[6.134].

Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

• Прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции.
• Прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.
• Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции.
• Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, несвязанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
• Прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов определяется как разница между общей суммой полученных и уплаченных:
• штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;
• процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• убытков от стихийных бедствий;
• потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
• поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
• прочих доходов, потерь и расходов, относимых в

соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные  в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов отвнереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Таким образом[15.43], балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ  и услуг;

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основ фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин:

• Валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости.
• При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества.
• Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям
• Налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.
• По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия.
• Валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды).

Валовая прибыль уменьшается  на следующие виды доходов (прибыли):

• доход от долевого участия в деятельности других предприятий
• доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок.
• доход юридических лиц по государственным облигациям и другим
• государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению
• суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.

После всех перечисленных  корректировок валовой прибыли  остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль. Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резерв фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложений, отчислений на капиталовложения[16.115].

Налогооблагаемая  прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму: отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

В результате на предприятии, как это принято называть в  теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и  импорт, налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие  выплачивает дивиденды и различные  социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная.

Чистая прибыль  направляется на:

• производственное развитие,
• социальное развитие,
• материальное поощрение работников,
• создание резервного фонда,
• уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства,
• на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком  рыночной экономики является появление консолидированной прибыли.

Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о  деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью.

Предпринимателям выгодно  вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Итак, прибыль в рыночном хозяйстве является вознаграждением такого специфического фактора, как предпринимательство. Она выполняет ряд необходимых функций и исчисляется как разница между выручкой и издержкам, предстает в двух основных формах: бухгалтерская и экономическая.

Бухгалтерская прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками, то есть бухгалтерская прибыль = валовой доход – бухгалтерские издержки. Бухгалтерская прибыль является своеобразной заработной платой предпринимателя, удерживающей его в избранной сфере. Её ещё называют нормальной прибылью.

Экономическая прибыль – это разница между общей выручкой и совокупными издержками, то есть экономическая прибыль = валовой доход – экономические издержки. Экономическая прибыль является сверхприбылью или чистой прибылью, которая отражает результат наиболее благоприятного применения ресурсов в избранной сфере в условиях сложившейся конъюнктуры рынка и высокой конкурентоспособности предпринимателя.

Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности [10.86].

 

 

 

2. Распределение и использование прибыли

2.1 Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в  себестоимость продукции, и другими.). Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует  понятию чистой прибыли по международным  стандартам, «наша» чистая прибыль  по ситу не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды  потребления, социальной сферы и  т.д.), что недопустимо по западным стандартам[12.50].