Налоговая система России

     Недоимка  по налоговым платежам на 1 февраля 2011г. составила 312,8 млрд.рублей (42,8% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она сократилась на 0,5%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 31,8%. Увеличилась недоимка по акцизам в целом на 22,9%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 21,7%, налогу на добавленную стоимость - на 13,5%.

     Урегулированная задолженность на 1 февраля 2011г. составила 406,2 млрд.рублей (55,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она увеличилась на 7,6%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 169,5 млрд. рублей (41,7%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 150,7 млрд.рублей (37,1%) см. табл. 7

Таблица 7

Структура задолженности по единому социальному  налогу 
на 1 февраля 2011 года¹⁾

     Задолженность по единому социальному налогу на 1 февраля 2011г. по сравнению с 1 января 2011г. сократилась на 1,7%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 февраля 2011г. сократилась по сравнению с 1 января 2011г. на 1,2% и составила 34,0 млрд. рублей см. табл. 8⁶

Таблица 8

Структура задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды ¹⁾ 
на 1 февраля 2011 года

     Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 февраля 2011г. по сравнению  с 1 января 2011г. сократилась на 1,8%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 февраля 2011г. сократилась по сравнению с 1 января 2011г. на 1,3% и составила 56,0 млрд. рублей.

2.2 Правовая база  налоговой системы

     Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.

     Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по поводу уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. В эту же категорию нормативных актов включаются также указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих на всей территории России налогов. В эту группу нормативных актов могут быть отнесены и ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете РФ, поскольку в них устанавливаются элементы распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

     Во-вторых, это группа законов субъектов  Российской Федерации, которые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).

     В-третьих, это группа подзаконных нормативных  актов. В первую очередь эта группа включает инструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

2.3 Реформирование налоговой системы Российской Федерации

     Говоря  о проблемах современной налоговой  системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования  – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

     Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг⁷.

     Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года, ЕСН будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     Помимо  этого планируется внесение изменений  в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям - совершенствования: налога на прибыль организаций, ндс, акцизного налогообложения, налога на доходы физических лиц, введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых полезных ископаемых, совершенствование водного налога, специальные налоговые режимы, совершенствование порядка изменения срока уплаты налогов, урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, налогообложение некоммерческих организаций⁸.

     В среднесрочной перспективе будет проведено дальнейшее реформирование налоговой системы России, направленное на модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы см. (Приложение).

     Можно выделить два основных направления  совершенствования нормативной  базы для налоговой системы в  РФ. Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов  налогообложения в направлении  их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.

     Налоговый механизм является наиболее действенным  и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом. 

Глава 3. Основной практический опыт налогообложения в развитых странах

     Не  лишним будет повториться,  что  налоги, как известно из зарубежного опыта, являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических процессов.

     В теории и практике налогового регулирования  развитых стран Запада налоговая  политика в послевоенные годы строилась  в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому).

     В условиях развитой экономики эта  цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.

     Если  до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов  и степень прогрессивности налоговых  шкал соответствуют, как правило  высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпораций и доходы физических лиц. Одновременно в ряде ведущих стран (США, Япония, Англия и других) происходит расширение базы налогообложения, уменьшаются количество и размеры налоговых льгот.

     В существующих условиях нелепо говорить об “идентичности уровней налогообложения в нашей экономике и на Западе”. Абсолютные размеры производимой прибыли и добавленной стоимости там значительно выше, чем у нас. Поэтому и степень налогового пресса там фактически в несколько раз меньше, несмотря на одинаковость отдельных налоговых ставок.

     Налоги  США

     Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706 – 1790) когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления. Направляются в федеральный бюджет. Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных налогов.