Налоговая система России

     Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (России, США, Германии и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.

     К федеральным относятся следующие  налоги и сборы: налог на добавленную  стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами (в том числе платежи за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия); подоходный налог с физических лиц; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов в том числе: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств; транспортный налог; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образование на их основе слов и словосочетаний; лицензионный сбор за право производства, разлива и хранения алкогольной продукции; лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции; гербовый сбор; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

     Налоги  субъектов РФ включают: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц).

     К местным налогам относятся следующие  налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный налог за предпринимательскую деятельность; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента); целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за уборку территорий населенных пунктов (с юридических и физических лиц – владельцев строений); сбор с владельцев собак (кроме служебных); сбор за право проведения кино- и телесъемок; лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками; сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц); сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

     В общей сложности налоговым законодательством  РФ предусматривается перечень, включающий 41 конкретный налог разного уровня. Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и носит статусный характер.

1.3 Основные налоги, собираемые в России

Федеральные налоги

• налог на добавленную стоимость
• федеральные платежи за пользование природными ресурсами
• акцизы на отдельные группы и виды товаров
• подоходный налог
• налог на доходы банков
• подоходный налог с физических лиц
• налог на доходы от страховой деятельности
• налоги – источники образования дорожных фондов
• налог на операции с ценными бумагами
• гербовый сбор
• таможенная пошлина
• государственная пошлина
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
• налог с биржевой деятельности

     Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований

• республиканские платежи за пользование природными ресурсами
• лесной налог
• налог на имущество предприятий
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

Местные налоги

• земельный налог
• регистрационный сбор
• с физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью
• налог на имущество физических лиц
• сбор за право торговли
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне
• целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели
• курортный сбор
• налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ
• налог на рекламу
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
• сбор с владельцев собак
• сбор за выдачу ордера на квартиру
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей
• сбор за право использования местной символики
• сбор за парковку транспорта
• сбор за выигрыш на бегах
• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами
• сбор за право проведения кино- и телесъемок
• сбор за уборку территорий населенных пунктов
• другие виды местных налогов

     Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, что налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

     Налоги  бывают прямыми и косвенными они  различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

     Основные  функции налогов – фискальная, социальная и регулирующая.

     Экономическое содержание налогов состоит в  том, что они представляют собой  часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Структура и  пути реформирования налоговой системы  Российской Федерации

2.1 Структура налоговой  системы Российской  Федерации

     Структура налоговой системы может рассматриваться  с точки зрения:

• соотношения прямых и косвенных налогов;
• распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
• роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;
• распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).

     С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и, таким образом, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги, в целом также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки.

     Кроме того, косвенные налоги обладают свойством  прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции — поступления налога на прибыль и подоходного налога могут, как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).

     Следует также отметить, что доминирование  тех или иных типов налогообложения (в первую очередь это относится к роли прямых и косвенных налогов) отражает и общую политическую ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности того или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более активная позиция относительно контроля над государством по поводу использования им полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами) и граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно.

     Таким образом, в рамках российской налоговой  системы активно задействуются  как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов — прямые.

     Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

• Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральных бюджет Российской Федерации.
• Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
• Из местных налогов общеобязательны только налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     И еще один важный в условиях рынка  налог на рекламу. Его должны платить  юридические и физические лица, рекламирующие  свою продукцию по ставке до 5% от стоимости  услуг по рекламе.

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе 2011г. поступило налогов, сборов и  иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 582,7 млрд. рублей, что на 15,8% больше, чем в январе 2010 года см. табл. 1²

     Таблица 1

     Поступление налогов, сборов и  иных обязательных платежей в консолидированный  бюджет Российской Федерации  по видам

млрд. рублей