Налоговая система государства, налоги и их виды

препятствуют  эффективной предпринимательской  деятельности.

    Стабильность налогов означает  относительную неизменность в  течение ряда

лет основных принципов системы налогообложения, а  также  наиболее  значимых налогов  и   ставок,   определяющих   взаимоотношения   предпринимателей   и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний  день, о речь должна идти о налоге на добавленную стоимость,  акцизах,  налоге  на прибыль  и  доходы.  Многие  же  другие  налоги   и   сам   состав   системы налогообложения могут и должны меняться вместе  с  изменением  экономической ситуации в стране и в общественном производстве. 

9. Система налогообложения в России

  

В законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N2118-1 "Об основах

налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее  понятие  налога:

"Под  налогом, сбором, пошлиной и   другим  платежом  понимается  обязательный

взнос  в  бюджет  соответствующего  уровня   или   во   внебюджетный   фонд,

осуществляемый  плательщиками  в  порядке и   на   условиях,   определенных

законодательными  актами". В этом же законе дается  определение  и  налоговой

системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей,  взимаемых

в  установленном  порядке,  образуют   налоговую   систему".   Закон   также

определяет  круг   налогоплательщиков:   "Плательщиками   налогов   являются

юридические лица,  другие  категории  плательщиков  и  физические  лица,  на

которых в  соответствии  с  законодательными  актами  возложена  обязанность

уплачивать налоги."

    В дополнение ко  всему  необходимо  выделить  объекты  налогообложения,

льготы  по  налогам  согласно  закону.  "Объектами  налогообложения  являются

доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные  виды  деятельности

налогоплательщика,  операции  с  ценными  бумагами,  пользование  природными

ресурсами, имущества  юридических  и  физических  лиц,  передача  имущества,

добавленная  стоимость  продукции,  работ  и   услуг   и   другие   объекты,

установленные законодательными актами."

    "По  налогам  могут  устанавливаться   в   порядке   и   на   условиях,

законодательными  актами, следующие льготы:

.  необлагаемый  минимум объекта налога;

.  изъятие  из обложения определенных элементов  объекта налога;

.  освобождение  от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

.  понижение  налоговых ставок;

.  вычет  из налогового оклада (налогового  платежа за расчетный период);

.  целевые  налоговые льготы, включая налоговые  кредиты (отсрочку взимания

   налогов);

.  прочие  налоговые льготы."

    Налоговая система России строится  на основе единых принципов   для  всех

предпринимателей  и предприятий независимо  от  ведомственной  подчиненности,

форм  собственности и организационно-правовой  формы  предприятия.  Основными принципами являются:

.  равнонапряженность  налогового изъятия;

.  однократность  налогообложения, недопущение двойного  обложения;

.  стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;

.  заблаговременность  установления ставок и правил  исчисления налога и его

   уплаты.

    Возглавляет налоговую  систему   Государственная  налоговая   служба  РФ,

которая входит в систему  центральных  органов  государственного  управление

России,  подчиняется  Президенту  и   Правительству   РФ   и   возглавляется

руководителем в ранге министра. Главной  задачей  Государственной  налоговой

службы  РФ является  контроль  за  соблюдением  законодательства  о  налогах,

правильностью  их  исчисления,  полнотой  и  своевременностью   внесения   в

соответствующие  бюджеты  государственных   налогов   и   других   платежей,

установленных законодательством. 

10. Классификация налогов в российской экономике.

   

  С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система.  Основные

принципы  ее построения определил закон об "Основах налоговой системы  в  РФ"

от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил перечень  идущих  в  бюджетную

систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет  плательщиков,

их права  и обязанности, а  также  права  и  обязанности  налоговых  органов.

Установление  и отмена налогов, сборов, пошлин и  других  платежей,  а  также

льгот их плательщикам осуществляется высшим органом  законодательной  власти

и в  соответствии с вышеуказанным законом.

   Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида:

1. Федеральные;

2. Республиканские  налоги  и сборы республик в составе РФ,  национально-

госyдарственных  и  административных  образований,  устанавливаемые  законами

этих  республик и решениями государственных  органов этих образований;

3.Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными  органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

    К федеральным налогам относятся:

  1) налог  на добавленную стоимость;

  2) акцизы  на отдельные группы и виды товаров;

  3) налог  на доходы банков;

  4) налог  на доходы от страховой деятельности;

  5) сбор  за регистрацию банков и их  филиалов;

  6) налог  на операции с ценными бумагами;

  7) таможенные  пошлины;

  8) отчисления  на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в

специальный внебюджетный фонд РФ;

  9) платежи  за пользование природными ресурсами;

подоходный  налог с физических лиц;

налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

  12) налоги, служащие источником образования  дорожных фондов;

  13) гербовый сбор;

  14) государственная пошлина;

  15) налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

сбор  за  использование  наименований  "Россия",  "Российская  Федерация"  и

образовываемых  на их основе слов и словосочетаний;

транспортный  налог с предприятий. 

    Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах  1  -  7  и  16

зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах  10  и 11

являются  регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений  по  ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет  республики  в  составе РФ,  в  краевые,  областные  бюджеты  краев  и  областей,  областной  бюджет автономной области,  окружные  бюджеты  автономных  округов  и  бюджеты  др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики  в составе  РФ,  краевого,  областного  бюджета  автономной  области,  окружных бюджетов автономных округов.

    Федеральные  налоги  (в   том  числе   размеры   их   ставок),   объекты

налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их  в бюджет  или

во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и  взимаются на всей ее территории. 

    Все республиканские налоги являются общеобязательными.

    К налогам республик  в составе РФ, краев,  областей, автономной  области,

автономных  округов относятся  следующие налоги:

    1) налог на имущество предприятий, сумма платежей  по  налогу  равными

долями  зачисляется  в  республиканский  бюджет  республики  в  составе  РФ,

краевые, областные бюджеты краев и  областей,  областной  бюджет  автономной

области, окружные бюджеты автономных округов  и в районные  бюджеты  районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

    2) лесной налог;

    3)  плата за   воду,   забираемую   промышленными   предприятиями   из

водохозяйственных систем;

    4) республиканские платежи за пользование природными ресурсами. 

    Налоги  устанавливаются  законодательными  органами   (актами)   РФ   и

взимаются на всей ее территории. При  этом  конкретные  ставки  определяются

законами  республик  в  составе  РФ  или  решениями  органов  государственной

власти  краев, областей, автономной области, автономных  округов,  если  иное

не установлено  законодательными актами РФ.

    Из местных налогов (всего  22)  общеобязательных  только  3:  налог  на

имущество с физических  лиц,  земельный,  а  также  регистрационный  сбор  с

физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

   К местным относятся следующие налоги:

    1)  налог на  имущество физических  лиц.  Сумма платежей  по  налогу

зачисляется в местный  бюджет  по  месту  нахождения  (регистрации)  объекта

налогообложения;

    2) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по  этому налогу  в

соответствующий бюджет определяется законодательством  о земле;

    3)   регистрационный    сбор    с    физических    лиц,    занимающихся

предпринимательской деятельностью,  сумма  сбора  зачисляется  в  бюджет  по

месту их регистрации;

    4) налог на  строительство  объектов  производственного назначения  в