Налоговая система государства, налоги и их виды

    3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом,  какие

наиболее  удобны для плательщика...

    4. Каждый налог должен быть  устроен так, чтобы он извлекал  из  кармана

плательщика возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства".

    Принципы Адама Смита, благодаря  их  простоте  и  ясности,  не  требуют

никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в  них

самих, они стали "аксиомами" налоговой  политики.

    Сегодня эти принципы расширены   и  дополнены  в  соответствии  с  духом

нового  времени. Современные принципы налогообложения  получились таковы:

    1.  Уровень налоговой   ставки   должен   устанавливаться   с   учетом

возможностей  налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода  должен

быть  прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший  процент  от  него

уплачивается  в виде налога). Принцип  этот  соблюдается  далеко  не  всегда,

некоторые налоги во многих странах  рассчитываются  пропорционально  (ставка

налога  одинакова для всех облагаемых сумм).

    2. Необходимо  прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов

носило  однократный характер.  Многократное  обложение  дохода  или  капитала

недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в  развитых

странах налога с оборота, где обложение оборота происходило  по  нарастающей

кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом  всего

один  раз вплоть до его реализации.

    3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять

сомнений  у налогоплательщика в неизбежности платежа.

    4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми,  понятными

и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений,  собирающих налоги.

    5.  Налоговая система должна  быть  гибкой  и легко  адаптируемой  к

меняющимся  общественно-политическим потребностям.

    6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого

ВВП и  быть эффективным инструментом государственной  экономической политики.

    Кроме того, схема уплаты налога должна  быть  доступна  для  восприятия

налогоплательщика, а объект налога  должен  иметь  защиту  от  двойного  или

тройного  обложения.

3. Элементы налога

 

 Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных  актах

государства, которые устанавливают конкретные методы построения  и  взимания

налогов,  то  есть  определяют  конкретные  элементы  налогов,   к   которым

относятся:

. объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

.  субъект  налога  — это налогоплательщик,  то  есть   физическое   или

   юридическое лицо, которое обязано   в  соответствии  с  законодательством

   уплатить налог;

. источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;

. ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

   Ставка определяется либо в  виде твердой ставки, либо в  виде  процента  и

   называется налоговой квотой;

. налоговая льгота — полное  или частичное освобождение  плательщика  от

   налога;

. срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который

   оговаривается в законодательстве, а за его  нарушение,  не  зависимо  от

   вины налогоплательщика, взимается  пени в  зависимости  от  просроченного

   срока.

. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие  санкции за

   неуплату налога.

  
 

4. Способы взимания налогов

 

  Налоги могут взиматься следующими способами:

    1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект

налога  дифференцирован на группы по определенному  признаку.  Перечень  этих

групп и их признаки заносится в специальные  справочники. Для  каждой  группы

установлена индивидуальная ставка налога. Такой  метод  характерен  тем,  что

величина  налога не зависит от доходности  объекта.  Примером  такого  налога

может служить налог на владельцев  транспортных  средств.  Он  взимается  по

установленной ставке от мощности  транспортного  средства,  не  зависимо  от

того, используется это транспортное средство или простаивает.

    2. На основе декларации. Декларация — документ,  в котором плательщик

налога  приводит расчет дохода и налога с  него.  Характерной  чертой  такого

метода  является то, что выплата налога производится после  получения  дохода

и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

    3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход.  Поэтому

оплата  налога производится до получения  дохода,  причем  получатель  дохода

получает  его уменьшенным на  сумму  налога.  Например,  подоходный  налог  с

физических  лиц. Этот налог выплачивается предприятием или  организацией,  на

которой работает физическое лицо. То есть до выплаты,  например,  заработной

платы из нее вычитается сумма налога и  перечисляется  в  бюджет.  Остальная

сумма выплачивается работнику. 
 
 
 
 
 

5. Виды налоговой системы 

    Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

    В    шедyлярной    налоговой    системе    весь    доход,    получаемый

налогоплательщиком, делится  на  части  —  шедyлы.  Каждая  из  этих  частей

облагается  налогом особым образом. Для разных шедyл могут  быть  установлены

различные ставки, льготы и другие элементы  налога,  перечисленные  выше.  В

глобальной  налоговой системе все доходы  физических  и юридических  лиц

облагаются  одинаково. Такая система  облегчает  расчет  налогов  и  упрощает

планирование  финансового  результата   для   предпринимателей.   Глобальная

налоговая система широко применяется в  Западных государствах. 

6. Функции налогов

    

 Социально-экономическая   сущность,   внутреннее    содержание    налогов

проявляется через их функции. Налоги выполняют  четыре важнейшие функции:

- обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

- государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

- поддержание  социального  равновесия  путем  изменения   соотношения   между

доходами  отдельных социальных групп с целью  сглаживания  неравенства  между

ними (социальная функция).

- стимулирующая функция.

   Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги  в  первую

очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той  части

непроизводственной  сферы, которая не имеет  собственных  источников  доходов

(многие  учреждения  культуры,  библиотеки,  архивы   и   др.),   либо   они

недостаточны  для обеспечения  должного  уровня  развития  —  фундаментальная

наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т. п.

   Налогам  принадлежит  решающая  роль  в  формировании   доходной   части

государственного  бюджета. Но не это главное.  Государственный  бюджет  можно

сформировать  и  без  них.  Важную  роль  играет  функция,  без которой   в

экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях,  нельзя  обойтись  — регулирующая. Рыночная экономика в развитых  странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую  рыночную  экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она  регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни были эти формы и методы, центральное место  в  самой  системе регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово- экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя  одни  и  отменяя  другие  налоги,  государство   создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

  Социальная  или перераспределительная  функция   налогов.   Посредством

налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые

затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных,  так  и

социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых

программ  —  наyчно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов

государство перераспределяет часть прибыли  предприятий  и  предпринимателей,

доходов граждан, направляя ее  на  развитие  производственной  и  социальной

инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с