Налоговая политика государства

type="DISC">

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

      Упрощенная  система налогообложения (УСН) регулируется главой 26,2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется  как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

      Сущность  упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании  результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

      Перейти на применение упрощенной системы налогообложения  организации и предприниматели  могут в добровольном порядке  при соблюдении определенных условий. Применение упрощенной системы налогообложения  дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

      Применение  упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 НК РФ, подразумевает  замену единым налогом целого ряда налогов.

      Вместо  налога на прибыль, налога на имущество  и единого социального налога организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в  бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 НК РФ при ввозе товаров на территории России.

Кроме единого налога, организации или  индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

1.4. Налоговая политика государства

      Переход России на принципы рыночного хозяйствования выявил острую необходимость реформирования всей финансовой системы страны, тем  самым актуализировав проблему взаимоотношений  государства и экономики. Социально-экономические проблемы переходного периода обусловили необходимость усиления роли государства, в российской экономике требуя проведение налоговой реформы и создания такой налоговой системы, которая смогла бы адаптироваться к новым общественным отношениям и соответствовала бы мировому опыту. Проведение же такой реформы можно осуществить лишь только в рамках проводимой налоговой политики, которая является одним из главных рычагов государственного регулирования экономических процессов.

      Рыночная  экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Весь вопрос в том, что эти процессы не должны представлять собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы.

      Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

      Задача  налоговой политики как части  экономической науки заключается  в том, чтобы исследовать закономерности общественного развития и на их основе построить реальные экономические, социально-политические концепции и программы, позволяющие стабильно развиваться всем участникам воспроизводственных процессов. Стратегические направления налоговой политики определяются: Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой, Государственным таможенным комитетом РФ и другими органами.

      Главная цель налоговой политики - обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов является основой экономического роста, повышения благосостояния населения, решения экологических и других проблем общества.

      В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы ее осуществления. Будучи составной частью экономической политики, налоговая политика во многом зависят также от форм и методов экономической политики государства. [3]

      Одним из методов налоговой политики выступает  политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает  достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и  вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем.

      Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов, практически, не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным  расширенное воспроизводство. Экономика  страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях.

      Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее  к тому, что государство собирало по большинству налогов чуть более  половины причитающихся налогов. При этом каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй – налогов платил меньше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам с государством.

      В-третьих, массовый характер приобрела так  называемая "теневая экономика", уровень производства в которой  по разным оценкам достигал от 25 (по официальным данным Госкомстата России) до 40 % (по экспертным оценкам). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и "работали" на экономику других стран.

      Все это стало одной из главных  причин разразившегося в августе 1998 г. острого финансового кризиса в стране, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.

      В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость продолжения налоговой  реформы, выражением которой стал Налоговый  кодекс РФ, Налоговые преобразования, предусмотренные им, направлены на поэтапную реализацию второго типа налоговой политики. Основные задачи, которые должны быть решены посредством налоговой реформы, это снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, повышение уровня администрирования, создание равных условий для всех налогоплательщиков.

      Другой  формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет  налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, как видно из названия, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности.

      Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. Недостатком такой политики является то, что она вызывает инфляцию.

 

     Глава 2. Роль федеральных налогов в формировании бюджетов

     2.1. Общее положение налоговой системы Российской Федерации

      Если  признать, что государство существует для обеспечения благоденствия  его граждан, то государственная  власть может выбирать одну из двух следующих стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя, соответственно, высокую ответственность за благополучие своих граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благополучии, не уповая на поддержку государства.

      При этом важное значение имеет уровень  потребностей населения (социальных и  экономических), и в соответствии с этим на начальных этапах экономического развития государства тяготеют к  относительно низким налогам, на более  поздних же этапах, с развитием  форм общественного потребления (образование, здравоохранение, коммунальные услуги и т.д.). происходит переход к более высоким ставкам налогообложения.

      Однако  в рамках этой общей тенденции  разные государства по-разному строят свою финансовую систему: одни считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налоговых и обязательных платежей, в том числе и взносы по социальному страхованию) до 50% всех доходов общества, исходя из концепции более высокой эффективности применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в руках частных лиц; другие не разделяют этой веры и ограничивают налоговые сборы всего лишь 25-30% (от ВВП).

      Среди первых в основном богатые страны, с уровнем среднедушевых валовых  доходов в диапазоне 25-30 тыс. долл. США, и налоговые изъятия составляют в них весьма значительные суммы: в Дании — 17 тыс. долл. на душу населения (доля налогов в ВВП - 51%), в Швейцарии – около 15 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - примерно 33%), в Норвегии - 14 тыс. долл. (доля налогов в ВВП —42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии — в диапазоне 11-12 тыс. долл. (доля налогов в ВВП- 40%, 45%, 46,5% и 47% соответственно).

      В странах, занимающих последние места  по уровню среднедушевых доходов  в разряде развитых стран, размеры  налоговых изъятий удерживаются на существенно более низком уровне: в Ю. Корее - менее 2,5 тыс. долл. (доля налогов в ВВП — 22 %), в Турции - примерно 600 долл. (доля налогов в ВВП - 22%), а в Мексике - даже менее 500 долл. (доля налогов в ВВП —16%).

      Россия  по уровню среднедушевых доходов попадает в последнюю категорию, но по доле налоговых изъятий тянется за высокоразвитыми странами - более 30% в ВВП (т.е. на уровне Японии или  Швейцарии). Соответственно, размер налогов, приходящихся на каждую душу населения, составляет примерно 1 тыс. долл. Иначе говоря, на семью из четырех человек в среднем приходится 4 тыс. долл. налогов всех видов, и предполагается, что государство в адекватных размерах обслуживает ее нужды и защищает ее интересы.

      На  самом деле это не совсем так. Если взять только федеральный бюджет – около трети всех налоговых изъятий, то в нем до 40% всех налоговых поступлений предназначается на выплаты по государственному долгу - причем получатели этих доходов никаких налогов с них не уплачивают. Последнее обстоятельство служит также хорошим доказательством того, что налоговое бремя и распределяется в России крайне неравномерно.

      Действительно, есть целые группы населения и  сектора экономики, которые налогов  либо вовсе не платят, либо платят их в размерах, явно неадекватных их доходам. По некоторым оценкам, в «сером» (т.е. укрываемом от налогов) секторе экономики сосредоточено до 40% всей коммерческой деятельности.